Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства.
Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения части принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.
Основными чертами налогов является: безвозмездность, принудительность и безэквивалентность (только деньги).
Налоговая система в Российской Федерации выстроена по следующей структуре:
1) Федеральные налоги и сборы – НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль, ЕСН, федеральные лицензионные сборы;
2) региональные налоги и сборы – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы;
3) местные налоги и сборы – налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы.
Налогоплательщики – это организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), которые на основании Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать налоги.
Налоговые агенты – это лица (организации или физические лица), на которых по законодательству возложены обязанности исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги и сборы.
Объекты налогообложения: реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, экспортные и импортные операции.
Налоговая база: доходы, выручка, стоимость имущества.
Налогооблагаемая база: часть налоговой базы после вычетов.
Налоговый период – календарный или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы (рубль, л). Ставки бывают: пропорциональные (в процентах); твердые (в рублях); регрессивные, прогрессивные.
Налоговые органы – это федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные органы.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика на бланке установленной формы о доходах, расходах, источниках, льготах, суммах налога и другие данные.
Сроки уплаты налогов – это время, в течение которого необходимо заплатить налог. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
Порядок исчисления налога устанавливается в налоговом порядке, налогоплательщик самостоятельно определяет налог, исходя из налоговой базы, ставки, льгот. Физические лица получают уведомление об уплате налога.
Льготы – это предоставление отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в уплате налогов (не платить налоги; платить, но в меньшем размере; уменьшение налогооблагаемой базы).
Виды налогов можно классифицировать различными способами в зависимости от:
1) объекта налогообложения:
а) прямые (налог на прибыль);
б) косвенные (акцизы);
2) уровня взимания налогов:
а) федеральные;
б) региональные;
в) местные;
3) субъекта уплаты:
а) физические лица;
б) юридические лица;
4) источника уплаты:
а) доход;
б) прибыль;
в) выручка;
4) ставки налога:
а) налоги с твердой ставкой;
б) пропорциональные налоги;
в) прогрессивные налоги;
г) регрессивные налоги;
5) целей использования:
а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;
б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.);
6) способа изъятия:
а) у источника (заработная плата);
б) по декларации.
Функции налоговой системы:
1) фискальная, т. е. налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;
2) регулирующая, т. е. налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;
3) распределительная, т. е. налоги распределяют и перераспределяют национальный доход, доход юридических и физических лиц, капитала и инвестиционных ресурсов;
4) социальная, т. е. налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;
5) аккумулирующая;
6) стимулирующая, т. е. налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса;
7) контрольная (без данной функции другие функции не осуществляются).
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов для соблюдения законодательства.
Налоговые, таможенные органы, государственные внебюджетные фонды, органы внутренних дел (милиция) информируют друг друга об имеющихся материалах, о проверках и т. д.
Существует несколько форм проведения налоговых проверок:
1) налоговая проверка;
2) проверка данных учета и отчетности;
3) получение объяснения;
4) осмотр помещения, территории.
Проверка может охватить не более 3 календарных лет, предшествующих году проверки.
В Налоговом кодексе РФ определен порядок участия свидетелей, доступа должностных лиц на территорию, осмотра помещений при выездной проверке, истребования документов, выемки документов и предметов, проведения экспертизы, привлечения специалистов, участия переводчика, участия понятых, составления протокола и оформления результата проверки.
Проверки могут быть камеральные и выездные.
Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налогового органа, без выезда на предприятие, на основании документов и деклараций, предоставленных налогоплательщиками. Проводится без специального разрешения руководства налогового органа в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации.
Если были выявлены ошибки, то об этом сообщают налогоплательщику. На сумму доплат по налогам направляется в банк требование об уплате, налоговый орган вправе требовать дополнительные документы и сведения. Руководитель налогового органа рассматривает материалы проверки и выносит решение в течение 2 недель по окончании срока, когда налогоплательщику предоставлено время исправить нарушения или представить возражения.
Выездная проверка проводится в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей на основании решения руководителя налогового органа, но не чаще 1 раза в год по одним и тем же налогам за один и тот же период времени. Эти проверки проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки, если она связана с реорганизацией или ликвидацией организации, или проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за работой налогового органа. Выездная проверка проводится в течение 2–3 месяцев и охватывает не более 3 предшествующих лет. По окончании проверки составляется справка, в которой фиксируются предмет проверки и сроки. Результаты проверки оформляются актом после составления справки по специальной форме и подписываются руководителем предприятия и должностными лицами, уполномоченными на проведение проверки. Если руководитель отказывается или уклоняется от подписи, то на акте делается соответствующая запись, затем налогоплательщик в течение 2 недель вправе предоставить в налоговый орган письменное объяснение отказа. После 2 недель акт проверки рассматривается руководителем и выносится решение по результатам проверки.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41