Рассмотрим методы расчета РНП и их практическое применение на конкретном примере.
167
Пример. Страховая компания в течение 12 месяцев, начиная с января, получила следующие суммы страховых взносов по договорам страхования, заключенным на 1 год:
Янв Фев Март Апр 1 Май Июнь Июль! Авг Сен Окт 1 Нояб 1 Дек Итого
240 120 360 600 1 720 600 600 | 600 720 480 1 600 1 720 6240
720 1800 1920 1800 6240
Определим сумму заработанной и незаработанной премии на 31 декабря. Ниже приведены варианты расчета с использованием разных методов.
Вариант 1. Расчет с использованием метода учета по дням ("pro rate temporis")
Это правило расчета резерва незаработанной премии применяется в случае, если сроки уплаты страховой премии распределяются во времени произвольно в течение финансового года и не совпадают" с началом года, полугодия, квартала и месяца. Согласно методу базовая страховая премия по договорам страхования группируется по дате начала возникновения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой премии и сроку действия договора страхования. Полученная премия распределяется на срок действия полиса.
Метод "pro rate temporis" предусматривает исчисление суммы резерва незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договоров страхования на отчетную дату. Величина незаработанной премии определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, отношения неистекшего срока действия договоров страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договоров страхования (в днях) по следующей формуле:
РЯЯ, =ПБГ(п-т)1п
(5.5)
где PHIJj— сумма по /-му договору;
UEi — базовая страховая премия по /-му договору;
« — срок действия /-го договора;
т — число дней с момента вступления /-го договора в
силу до отчетной даты.
Рассчитаем РНП на 31 декабря отчетного года (согласно условиям примера), предположив, что начало действия договора 168
страхования совпадает с последним числом месяца. Число дней в году приведено в таблице.
Нач Янв Фев Март Апр Май Июнь Июль Авг Сен Окт Нояб Дек Оконч
01.01 31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 31.12
РНП, = 240 • 31/365 = 20,4; РНП2 = 120 • 59/365 = 19,4;
РНП3 = 360 • 90/365 = 89; РНП. = 480 • 120/365 = 158;
РНП5= 600- 151/365 = 248; РНП6 = 720-181/365 = 357;
РНП7 = 600 • 212/365 = 348; РНП8 = 600 • 243/365 = 399;
РНП9 = 720 • 273/365 = 539; РНП10 = 480 • 304/365 = 400;
РНП,,= 600 • 334/365 = 549; РНП12 = 720 • 365/365 = 720.
Итого: 3846 ден. ед.
Таким образом, на 31 декабря отчетного года РНП будет составлять 3846 денежных единиц (ден. ед.), заработанная премия составит 6240 — 3846 = 2394 ден. ед. Рассмотрим вариант расчета РНП в I отчетном квартале: PHHj = 240 • (365 - 59)/365 = 201, где 59 - число дней во
2-м и 3-м месяцах I квартала; РНП2 = 120- (365 - 31)/365 = ПО, где 31 - число дней в
3-м месяце I квартала;
120 • (365 - 0)/365 = 120.
РНП3 =
Итого: РНП =
= 49 ден. ед.
431 ден. ед., заработанная премия =
Рассмотрим пример, когда срок действия договора составляет три месяца, начиная с 1 января (90 дней). Сумма поступившего страхового взноса на 1 января по договору страхования составляет 240 ден. ед. Определим сумму РНП на конец каждого месяца действия договора:
РНП, = 240 • (90 - 31)/90 = 157;
РНП2 = 240 • (90 - 59/90 = 83;
РНП3 = 240 • (90 - 90)/90 = О,
т. е. к 1 апреля вся сумма премии будет заработана.
J69
Вариант 2. Расчет с использованием метода "1/24"
В страховых компаниях, где ежемесячный доход от поступивших премий неодинаков, расчеты, основанные на общей сумме доходов от сбора премий, будут носить более точный характер с использованием этого метода.
Согласно методу 1/24 базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала возникновения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой премии (взноса, премии) и сроку действия договора страхования. Полученная премия распределяется на срок действия полиса. Премию делят на равные части — обычно на 12. Так как премии поступают в течение всего месяца, то можно предположить, что заработанная премия за текущий месяц составит 1/24 суммы премии, а на конец следующего месяца она составит 1/12. Таким образом, на 31 декабря заработанная премия по договору страхования, вступившему в силу в декабре, составит 1/24, а по договорам, оформленным в январе, — 23/24.
В предложенном примере на 31 декабря сумма премий в месяц составит:
Месяц Сумма заработанной премии Сумма незаработанной премии
Январь 23/24 • 240 = 230 1/24 • 240 = 10
Февраль 21/24 • 120 = 105 3/24 • 120 = 15
Март 19/24 • 360 = 285 5/24 - 360 = 75
Апрель 17/24 • 480 = 340 7/24 • 480 = 140
Май 15/24-600 = 375 9/24 - 600 = 225
Июнь 13/24 • 720 = 390 11/24-720 = 330
Июль 11/24-600 = 275 13/24 • 600 = 325
Август 9/24 - 600 = 225 15/24 • 600 = 375
Сентябрь 7/24 - 720 = 210 17/24 - 720 = 510
Октябрь 5/24 - 480 = 100 19/24 • 480 = 380
Ноябрь 3/24 - 600 = 75 21/24 - 600 = 525
Декабрь 1/24 • 720 = 30 23/24 - 720 = 690
Всего на 31.12 2640 3600
170
Вариант 3. Расчет с использованием метода "40%" Если проводится страхование по видам, предусматривающим заключение договоров страхования с неопределенными ("открытыми") датами начапа и окончания срока действия договора, например, массовые виды страхования на основе унифицированных договоров, когда договоры заключаются на один и тот же срок и премии поступают равномерно, может использоваться следующий метод расчета.
Величина РНП определяется по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии на отчетную дату. Пользуясь правилом 40%, сумма РНП на 31 декабря (согласно условиям примера) составит:
6240 • 40% = 2496 ден. ед.
Вариант 4. Расчет методом "плавающих кварталов"
Это правило расчета РНП применяется в случае, когда поступившие страховые премии группируются поквартально.
Данный метод для расчета РНП изложен в ст. 30 Закона Украины "О страховании", а именно — величина РНП на отчетную дату устанавливается в зависимости от суммы поступивших страховых премий по соответствующим видам страхования в каждом из трех кварталов периода, который предшествует этой отчетной дате, и вычисляется в таком порядке:
1 . Сумма поступивших страховых премий в I квартале ?Я( этого периода умножается на 1/4.
2. Сумма поступивших страховых премий во II квартале ЕЯ2 этого периода умножается на 1/2.
3. Сумма поступивших страховых премий в III квартале ?Я3 этого периода умножается на 3/4.
4. Полученные произведения складываются и получается значение РНП:
Я3. (5.6)
Премии, полученные за I квартал (ХЯ0), на конец отчетного периода (конец года) считаются заработанными.
В предложенном примере:
?Я0 = 720 ден. ед. на отчетную дату будет заработанной премией;
171
= 1800 ден. ед. — сумма поступлений страховых премий в I квартале периода, предшествующего отчетной дате;
ЕЯ2 = 1920 ден. ед. — сумма поступлений страховых премий во II квартале периода, предшествующего отчетной дате;
Z#3 = 1800 ден. ед. — сумма поступлений страховых премий в III квартале периода, предшествующего отчетной дате.
Следует обратить внимание на то, что в данной методике следует различать термины "квартал года" и "квартал периода, предшествующего отчетной дате".
Сумма РНП на 31 декабря будет составлять
РНП= 1/4 • 1800 + 1/2 • 1920 + 3/4 • 1800 = 2760 ден. ед. Таблица, иллюстрирующая расчеты РНП за год на 31.12:
Ч- 01.01 1 квартал периода II квартал периода III квартал периода
I квартал года II квартал года III квартал года IV квартал года
Получено 720 Получено 1800 Получено 1920 Получено 1800
Заработано 720 Заработано 1350 Заработано 960 Заработано 450
Всего зараб. 720 -» Всего зараб. 2070 -> Всего зараб. 3030 -» Всего зараб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113