Другие налоги
Среди других налогов, используемых государством, можно назвать
следующие:
плата за землю. В Украине в зависимости от категории земли
(сельскохозяйственного или несельскохозяйственного назначения), ее
местоположения, характера использования устанавливаются ставки
налога в фиксированных суммах с единицы площади;
налоги на движимое (транспортные средства) и недвижимое
(капитал, жилье) имущество. Ставки этих налогов имеют, как
правило, пропорциональный характер;
налог с полученного наследства и дарений,
экспортные (при вывозе определенных товаров в другие страны)
и импортные (при ввозе) пошлины. Этим государство регулирует
внешнеэкономические операции (подробнее см. главу 26).
Существуют и другие виды налогов. Если ранжировать все налоги
по их значению в налоговых поступлениях государства, то ведущую
роль в Украине в последние годы займут налоги на потребление и на
прибыль предприятий, подоходный налог с граждан. Так, например, в
1996 г. поступления налогов на добавленную стоимость, на прибыль
предприятий, акцизные сборы обеспечили более 40% общих доходов
государства

Глава 22. Налоговая система и ее функции
Общегосударственные и местные налоги
Как уже отмечалось, существуют определенные уровни налоговой
системы. Так, в Украине все налоги разделяются на две группы:
общегосударственные и местные.
К общегосударственным, в частности, относятся: налог на прибыль,
акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с
граждан, пошлина, плата за землю, сборы на обязательное государ-
ственное пенсионное и социальное страхование, сбор за загрязнение
окружающей природной среды и другие. Эти налоги устанавливаются
Верховной Радой Украины и в большинстве своем полностью или
частично поступают в государственный бюджет. Частичное поступле-
ние денег по некоторым налогам связано с распределением соответ-
ствующих налоговых поступлений между государственным и местным
бюджетами в специально установленных пропорциях. Формирование
этих пропорций является достаточно сложной задачей, так как здесь
необходимо достигнуть сочетания национальных и местных интересов.
Среди местных налогов и сборов можно отметить налог с рекламы,
коммунальный налог, готельный сбор,сбор за парковку автомобиля,
курортный сбор, сбор за использование местной символики, сбор за
проезд транзитного транспорта и другие. Перечень этих налогов, их
предельные ставки устанавливаются в Украине Верховной Радой
Украины. Дело местных органов власти определить, какие из
установленных местных налогов будут реально применяться на их
территории. Правда, в некоторых случаях центральная власть принимает
решения об обязательном введении некоторых видов местных налогов.
Очевидно, что местные налоги и сборы зачисляются в местные бюд-
жеты.
В целом их можно рассматривать как дополнительный источник
поступлений средств в местные бюджеты.
Налоги, стимулы, теневая экономика
Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная на-
логовая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Наверное,
немало людей согласятся с необходимостью существования налоговой
системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критичес-
ких замечаний в адрес налоговой политики своего государства, свя-
занных с объемами, условиями исполнения налоговых обязательств.
Жизнь показывает, что с этим как раз проблем нет. Профессиональ-
ным экономистам тоже легко будет найти предмет для полемики, если
обратиться к теме налогов.
Раздел III. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
Глава 22. Налоговая система и ее функции

доходы
ГОСУДАРСТВА
ДИАПАЗОН СТАВОК,
ГДЕ ИХ РОСТ ПРИВОДИТ
К УМЕНЬШЕНИЮ ДОХОДОВ
ГОСУДАРСТВА
/////////////////////////
НАЛОГОВЫЕ
СТАВКИ
Рис. 22.1. Зависимость между доходами государства и значениями
налоговых ставок (кривая Лаффера)
Важным условием эффективности фискальной системы является
умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие на-
логовые ставки могут создавать ряд проблем.
Во-первых., они способны подорвать стимулы, заинтересованность
домашних хозяйств и предприятий в повышении степени своей
экономической активности. Так, государство должно очень взвешенно
подходить к разработке прогрессивных ставок взимания подоходного
налога: прогрессивный способ налогообложения, как известно, предпола-
гает, что люди, по мере роста их доходов, переходят в категории
плательщиков, для которых применяются более высокие налоговые
ставки. Построение диапазонов в системе налогообложения, применяе-
мые налоговые ставки не должны быть антистимулом, т. е. охлаждать
стремление людей больше и лучше работать. Если же взять налог на
прибыль предприятий, то здесь налоговое давление может быть анти-
стимулом наращивания прибыли, расширения производства, повышения
его эффективности.
Во-вторых, может случиться так, что государство, применив более
высокие ставки налогов, получит меньший доход от налоговых
поступлений. Зависимость, которая существует между значениями
налоговых ставок и объемом поступлений государства, показана на
рис. 22.1.
На графике видно, что только до определенного значения (точка А)
рост ча,!п(-.1..- стачк может приносить большие доходы государству,
после прохождения этого уровня налоговые поступления государства
могут только снижаться. Уменьшение налоговых доходов государст-
ва - результат реакции экономических субъектов на чрезмерные
налоговые притязания государства. Происходит спад экономической
активности ввиду невыгодности ее поддержания на прежнем уровне.
Поэтому государство должно всегда сдерживать свои налоговые аппе-
титы, проводить взвешенную налоговую политику.
В-третьих, высокие налоги могут стимулировать процесс утаивания
доходов плательщиками. Припрятывание доходов является одним из
элементов теневой экономики. Теневая экономика - это экономи-
ческая деятельность, связанная с производством и обменом то-
варов и услуг, не получающая законной регистрации или учета.
Деньги, заработанные в теневой экономике, не отражаются в соответст-
вующих документах и не облагаются налогом. Такие действия являются
незаконными. Примерами припрятывания доходов может быть работа
мастера по ремонту автомобилей или телевизионного мастера, которые
часть денег, полученных от своих клиентов за услуги, не показывают в
финансовых документах, или работа преподавателя в роли репетитора,
или услуги парикмахера, которые он оказывает у себя на дому и т. д.
Эти доходы утаиваются от налогообложения и государство недополучает
в бюджет какую-то сумму денег. Если же государство намерено сде-
лать определенные расходы, а планируемых налоговых сборов недо-
статочно, и оно принимает решение увеличить налоговые ставки, то
тогда "законопослушным" плательщикам придется взять на себя
дополнительное бремя отчислений в пользу государства.
Теневая сфера существует в экономике любой страны. Так, например,
американские экономисты полагают, что в США теневая экономика
составляет от 5 до 15% валового национального продукта.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138