Методы и процедуры контроля:
— Разделение обязанностей или двойной контроль.
Как правило, это разделение обязанностей бухгалтера и контролера, отделение их друг от друга таким образом, сто один из них не имеет доступа к деньгам, другой — к финансовой документации.
— Система потверждения полномочий.
Имеется ввиду, что установление границ полномочий тех или иных сотрудников заставляет их выходить за пределы своего бюджета, власти, обязанностей и конкретно полученной работы.
— Система независимых проверок.
В основе проверок лежит принцип, что если работники знают, что их деятельность контролируется кем-то другим, то возможности для совершения и последующего сокрытия мошенничества резко сокращаются.
— Физические способы охраны и контроля.
К ним относятся банковские хранилища, сейфы, решетки на окнах, запоры, соотвествующие ключи. При этом в места хранения могут проникнуть или грабители, или кто-то из сотрудников, сознательно нарушая свои обязанности.
— Документальный контроль.
Совершенная система финансовой и бухгалтерской отчетности служат в качестве своего рода документального контроля.
Самооправдание мошеннических действий:
1. Моя фирма или организация мне задолжала.
2. Я только одолжу деньги на время и сразу же их верну.
3. От этого хуже никому не будет.
4. Я заслуживаю большего.
5. Это направлено на благие услуги.
6. Чем-то надо жертвовать — или своей репутацией, или собой.
Признаки мошенничества со стороны наемных работников:
— Нестандартные данные в бухгалтерских документах.
Порой проверяющие ограничиваются лишь просмотром соотвествующего документа или оправдывают затраты путем наличия такового в документации. Хотя, чтобы выявить мошенничество, порой просто необходимо выйти за рамки простой фиксации нужной бумаги. Проверить: подлинная она или фальшивая, оправданы ли те или иные расходы, все ли аспекты документации в порядке.
— Слабости внутрифирменного контроля.
Иногда работники фирм перечисляют деньги подставным компаниям за якобы проделанную работу. После чего поступившие суммы делятся по усмотрению. В этом случае виновато и руководство фирмы, и службы контроля, которые должны были проверить законность и направление деятельности компании, к которой фирма обращается за услугами.
— Отклонение от средних (нормальных) значений тех или иных показателей.
Если в отчетах начинают попадаться непонятные связи — новые адреса других фирм, дополнительные реестры, тклонение как в меньшую, так и в большую сторону по объемам поставок продукции, в структурах ассортимента или ценах — необходимо начинать строгую аудиторскую проверку.
— Выходящий за привычные рамки образ жизни.
Если ваш сотрудник не получал от любимого дяди из Парижа никакого наследства и не выигрывал большой суммы в «Русское лото», и тем не менее приобрел шикарную иномарку и новую квартиру, стоит поинтересоваться, откуда у него появились побочные доходы. Тем более, если вы знаете, что зарплаты, которую он получает, хватает лишь на поддержание штанов.
— Необычное поведение.
Если человек мошенничает, то, как правило, нервничает, боясь быть разоблаченным. Частые перемены настроения, раздражительность или наоборот, покорность и чинопочитание могут говорить, что не все ладно в его душе.
— Наличие наводок и жалоб.
Прислушайтесь к другим сотрудникам, что они в совем кругу говорят о том или ином человеке. На нечистого на руку может последовать и жалоба. Не спешите сразу причислять ее к разряду кляуз и наговоров.
Признаки мошенничества со стороны менеджеров фирмы:
— Аномалия в дейтельнсти предприятия (настораживающие моменты в финансовой отчетности);
— необъяснимые изменения в балансовой отчетности;
— работа на грани кризиса;
— необходимость показывать в отчетности высокую доходность;
— необычные или крупные выгодные сделки в конце отчетного периода;
— ухудшение качества прибыли (сокращение числа смежников, с которыми вы работаете);
— недостаточность основного капитала;
— высокая задолженость или большой удельный вес накладных расходов;
— наличие трудностей при взимании дебиторской задолженности и другие проблемы, связанные с движением финансовых средств;
— более быстрый рост расходов по сравнению с доходами;
— зависимость от производства лишь 1-2 изделий (услуг);
— участие предприятий в крупных судебных (арбитражных) процессах.
Личные качества сотрудников, говорящие о наличии у них мотивов к мошенничеству:
— большие личные долги или финансовые запросы;
— увлечение азартными играми и участие в рискованных сделках;
— неясное уголовное прошлое;
— нечестное или неэтичное поведение на работе;
— финансовое благополучие тесно связано с успешной деятельностью данной организации;
— не представляющие себе жизнь вне фирмы.
Аномалии в организационной структуре предприятия:
— излишне усложненная организационная структура;
— отсуствует эффективно работающее подразделение внутрифирменного аудита;
— работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям;
— использование устаревших или изношенных средств производства;
— изменения в рядах высшего звена управления и директоров;
— крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.
Особые отношения со сторонними партнерами:
— частые смены адресов;
— наличие проблем во взаимоотношениях в правительственными и банковскими контролирующими органами;
— всяческие препятствия аудиторам в получении ими необходимой документации;
— частые смены сторонних консультантов по юридическим вопросам;
— пользование услугами нескольких различных банков;
— предпринимаемые усилия по продаже, слиянию фирмы или по ее вхождению в состав какой-либо иной формации;
— частые ссылки на давление со стороны политиков, защитников окружающей среды или общественного мнения.
Признаки мошенничества с бухгалтерскими документами:
— пропажи отдельных документов;
— проводки документов, просроченных относительно выписки по счету в банке;
— большое количество аннуляций или скидок;
— совпадение имен и адресов плательщиков и заказчиков;
— увеличение числа просроченных счетов;
— увеличение числа исправленных документов; — подмена документов;
— двойные оплаты;
— передаточные надписи на чеках в адрес вторых лиц;
— не представляющие смысла последовательности документов;
— сомнительные надписи на документах от руки;
— представление не оригиналов, а копий документов.
ЦЕЛИТЕЛИ

Кашпировский получил письмо от старика и старухи, в котором они жаловались, что последние тридцать лет у них проблемы в постели. Во время очередного телесеанса доктор дал установку. Через день получил новое письмо:
«Спасибо, дорогой Анатолий Михайлович! Теперь у нас в постели никаких проблем. У старика рассосалось, а у меня затянулось!»
Я ничего не имею против народной медицины. Действительно, ученых-самоучек в области биоэнергетики психологии сравнивали чуть ли не с колдунами. В советской России долгое время было в загоне даже траволечение. А ведь так называемые деревенские знахари, обладающие огромными знаниями в траволечении, переходящими по наследству из поколения в поколение, умирали в забвении.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173