)
400
2. Сума нарахованого зносу по МШП з
терміном служби більше 1 року
Кт13
Кт131 (132)
200
55
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
2.3.5. Інвентаризація матеріалів і МШП.
Облік результатів інвентаризації
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться відповідно до Інструкції № 90 від ЗО жовтня 1998 р.
Інвентаризація матеріальних цінностей є одним із радикальних методів контролю за цілістю оборотних коштів і
роботою матеріально відповідальних осіб. Вона використовується також для виявлення фактичних витрат ТМЦ
протягом даного звітного періоду.
Інвентаризація матеріалів здійснюється за місцем зберігання і використання матеріалів. Матеріальні цінності при
інвентаризації заносяться в описи ТМЦ по кожному окремому найменуванню з позначенням номенклатурного номера,
виду, кількості.
На виявлені при інвентаризації непридатні матеріали додатково складаються акти, в яких вказуються причини,
ступінь і характер непридатності матеріальних цінностей, а також винні особи.
При інвентаризації МШП, переданих в особисте користування співробітникам, допускається складання групових
інвентаризаційних описів з відображенням відповідальних за ці предмети осіб, на яких відкриваються особисті картки.
Ці особи також розписуються в інвентаризаційному описі.
У процесі інвентаризації визначається фактична наявність цінностей, виявляються відхилення від даних бух-
галтерського обліку і причини відхилень. Інвентаризаційні описи (акти) члени інвентаризаційної комісії передають у
бухгалтерію для з'ясування кінцевих результатів.
При цьому бухгалтерія складає відомість звірки.
Результати інвентаризації відображаються в бухгалтерському обліку в тому місяці, в якому її було проведено, але
не пізніше грудня звітного року. У пояснювальній записці до річного звіту наводяться відомості про результати
інвентаризацій, проведених протягом звітного року.
Відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення за невчасне або неякісне проведення
інвентаризації матеріальних цінностей, а також нестягнення з винних осіб збитків і недостач, спричиняє накладення
штрафних санкцій у розмірі від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів.
Порядок відображення результатів інвентаризації матеріальних цінностей наводиться у таблиці.
Порядок відображення результатів
інвентаризації матеріальних цінностей
№
Зміст операції
Проводка до 01.01.2000
Проводка після 01.01.2000
Сума, грн.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Оприбуткування запасів, виявлених як надлишок внаслідок
інвентаризації
05,12
96
20,22,112
719
50
Спис
зння матеріалів внаслідок недостачі, якщо винні особи не всі
ановлені
2
Виявлено недостачу матеріалів
84
05,12
947
22,20
100
3
Списана недостача в межах норм природного убутку
26
84
-
-
40
5
Списана недостача понад норми природного убутку
96
84
.
.
60
6
Відображення на позабалансовому рахунку Вартість списаного
товару (на випадок наступного відшкодування)
-
-
072
-
100
7
Якщо згодом будуть знайдені винні особи або відбудеться
відшкодування страховою організацією, сума списаних запасів
буде віднесена до складу прибутку
50,51
96
30,311
716
100
8
Списання із позабалансового рахунку суми відшкодованої
недостачі
-
-
-
072
100
Бухг
алтерський облік списання запасів внаслідок недостачі з наст
упним відшкодуванням винною особою
9
Виявлено недостачу матеріалів (включаючи ГІДВ і акциз)
84
05,12
947
20,22
150
10
Віднесено вартість недостачі на винну особу
72
84
.
-
150
11
Сума, що підлягає відшкодуванню винною особою, розра-
ховується за формулою: балансова вартість * індекс інфляції
х2 = = 150*2 = 300
72
83
375
746
300
12
Погашено недостачу матеріалів винною особою
50
72
301
375
300
13
Нараховано суму, що підлягає сплаті в бюджет
83
68
746
642
150
14
Закриття рахунків фінансових результатів
791
977
15
716
791
2.3.6. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
____________і з різними дебіторами та кредиторами___________
Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовується рахунок 63 (60) «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками», на якому відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й ор-
ганізаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги. Синтетичний рахунок 63 «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками» має 2 субрахунки:
56
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
• 361 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
• 362 « Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками»
По дебету рахунку 63 відображаються суми неоплачених рахунків, а по кредиту враховується сума акцептованих
рахунків на матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи, надані послуга.
Аналітичний облік ведеться на окремих рахунках постачальників і підрядників по оплаті матеріальних цінностей, що
надійшли.
Синтетичний облік по рахунку 63 ведеться у відомості - журналі-ордері № 6.
Облік розрахунків із різними дебіторами ведеться на активному рахунку 37 (76) «Розрахунки з різними дебіторами».
Облік розрахунків ведеться по поточній дебіторській заборгованості з різними дебіторами по виданих авансах,
нарахованих прибутках, по претензіях, по внесках членів кредитних спілок та інших операціях.
Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:
• 371 «Розрахунки по виданих авансах» використовують у випадках, коли при надходженні матеріальних цінностей
відсутні документи на оплату. По дебіту даного субрахунку відображаються суми авансів, виданих на постачання
матеріальних цінностей, виконання робіт,
• 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 373 «Розрахунки по нарахованих прибутках» (нарахованих дивідендах, роялті, що підлягають одержанню);
• 374 «Розрахунки по претензіях». На цьому рахунку акумулюється інформація про претензії', що виставляє
дана організація постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям, а також штрафи, пені, неустойки.
Підставою для записів операцій по рахунку 374 є акти приймання матеріалів, рішення арбітражних органів,
виписки банку щодо сум задоволення виставлених претензій.
• 375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку»;
• 376 «Розрахунки по позичках членів кредитних спілок»;
• 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» (розрахунки по операціях, пов'язаних із веденням спільної діяльності
без утворення юридичної особи).
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору по видах заборгованості, термінах її виникнення і погашення.
Синтетичний облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами ведеться у відомості - журналі-ордері №7.
Облік розрахунків із різними кредиторами ведеться на пасивному рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредито-
рами». По кредиту рахунку 685 відображається сума кредиторської заборгованості неприбуткової організації перед
іншими підприємствами й організаціями (наприклад, по комунальних послугах, електроенергії, по договорах роялті).
Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться по кожному кредитору, по видах заборгованості,
термінах її виникнення і погашення.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62
400
2. Сума нарахованого зносу по МШП з
терміном служби більше 1 року
Кт13
Кт131 (132)
200
55
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
2.3.5. Інвентаризація матеріалів і МШП.
Облік результатів інвентаризації
Інвентаризація матеріальних цінностей проводиться відповідно до Інструкції № 90 від ЗО жовтня 1998 р.
Інвентаризація матеріальних цінностей є одним із радикальних методів контролю за цілістю оборотних коштів і
роботою матеріально відповідальних осіб. Вона використовується також для виявлення фактичних витрат ТМЦ
протягом даного звітного періоду.
Інвентаризація матеріалів здійснюється за місцем зберігання і використання матеріалів. Матеріальні цінності при
інвентаризації заносяться в описи ТМЦ по кожному окремому найменуванню з позначенням номенклатурного номера,
виду, кількості.
На виявлені при інвентаризації непридатні матеріали додатково складаються акти, в яких вказуються причини,
ступінь і характер непридатності матеріальних цінностей, а також винні особи.
При інвентаризації МШП, переданих в особисте користування співробітникам, допускається складання групових
інвентаризаційних описів з відображенням відповідальних за ці предмети осіб, на яких відкриваються особисті картки.
Ці особи також розписуються в інвентаризаційному описі.
У процесі інвентаризації визначається фактична наявність цінностей, виявляються відхилення від даних бух-
галтерського обліку і причини відхилень. Інвентаризаційні описи (акти) члени інвентаризаційної комісії передають у
бухгалтерію для з'ясування кінцевих результатів.
При цьому бухгалтерія складає відомість звірки.
Результати інвентаризації відображаються в бухгалтерському обліку в тому місяці, в якому її було проведено, але
не пізніше грудня звітного року. У пояснювальній записці до річного звіту наводяться відомості про результати
інвентаризацій, проведених протягом звітного року.
Відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення за невчасне або неякісне проведення
інвентаризації матеріальних цінностей, а також нестягнення з винних осіб збитків і недостач, спричиняє накладення
штрафних санкцій у розмірі від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів.
Порядок відображення результатів інвентаризації матеріальних цінностей наводиться у таблиці.
Порядок відображення результатів
інвентаризації матеріальних цінностей
№
Зміст операції
Проводка до 01.01.2000
Проводка після 01.01.2000
Сума, грн.
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Оприбуткування запасів, виявлених як надлишок внаслідок
інвентаризації
05,12
96
20,22,112
719
50
Спис
зння матеріалів внаслідок недостачі, якщо винні особи не всі
ановлені
2
Виявлено недостачу матеріалів
84
05,12
947
22,20
100
3
Списана недостача в межах норм природного убутку
26
84
-
-
40
5
Списана недостача понад норми природного убутку
96
84
.
.
60
6
Відображення на позабалансовому рахунку Вартість списаного
товару (на випадок наступного відшкодування)
-
-
072
-
100
7
Якщо згодом будуть знайдені винні особи або відбудеться
відшкодування страховою організацією, сума списаних запасів
буде віднесена до складу прибутку
50,51
96
30,311
716
100
8
Списання із позабалансового рахунку суми відшкодованої
недостачі
-
-
-
072
100
Бухг
алтерський облік списання запасів внаслідок недостачі з наст
упним відшкодуванням винною особою
9
Виявлено недостачу матеріалів (включаючи ГІДВ і акциз)
84
05,12
947
20,22
150
10
Віднесено вартість недостачі на винну особу
72
84
.
-
150
11
Сума, що підлягає відшкодуванню винною особою, розра-
ховується за формулою: балансова вартість * індекс інфляції
х2 = = 150*2 = 300
72
83
375
746
300
12
Погашено недостачу матеріалів винною особою
50
72
301
375
300
13
Нараховано суму, що підлягає сплаті в бюджет
83
68
746
642
150
14
Закриття рахунків фінансових результатів
791
977
15
716
791
2.3.6. Облік розрахунків із постачальниками та підрядниками
____________і з різними дебіторами та кредиторами___________
Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовується рахунок 63 (60) «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками», на якому відображаються безготівкові розрахунки між підприємствами й ор-
ганізаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги. Синтетичний рахунок 63 «Розрахунки з
постачальниками та підрядниками» має 2 субрахунки:
56
Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
• 361 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
• 362 « Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками»
По дебету рахунку 63 відображаються суми неоплачених рахунків, а по кредиту враховується сума акцептованих
рахунків на матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи, надані послуга.
Аналітичний облік ведеться на окремих рахунках постачальників і підрядників по оплаті матеріальних цінностей, що
надійшли.
Синтетичний облік по рахунку 63 ведеться у відомості - журналі-ордері № 6.
Облік розрахунків із різними дебіторами ведеться на активному рахунку 37 (76) «Розрахунки з різними дебіторами».
Облік розрахунків ведеться по поточній дебіторській заборгованості з різними дебіторами по виданих авансах,
нарахованих прибутках, по претензіях, по внесках членів кредитних спілок та інших операціях.
Рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами» має такі субрахунки:
• 371 «Розрахунки по виданих авансах» використовують у випадках, коли при надходженні матеріальних цінностей
відсутні документи на оплату. По дебіту даного субрахунку відображаються суми авансів, виданих на постачання
матеріальних цінностей, виконання робіт,
• 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 373 «Розрахунки по нарахованих прибутках» (нарахованих дивідендах, роялті, що підлягають одержанню);
• 374 «Розрахунки по претензіях». На цьому рахунку акумулюється інформація про претензії', що виставляє
дана організація постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям, а також штрафи, пені, неустойки.
Підставою для записів операцій по рахунку 374 є акти приймання матеріалів, рішення арбітражних органів,
виписки банку щодо сум задоволення виставлених претензій.
• 375 «Розрахунки по відшкодуванню заподіяного збитку»;
• 376 «Розрахунки по позичках членів кредитних спілок»;
• 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» (розрахунки по операціях, пов'язаних із веденням спільної діяльності
без утворення юридичної особи).
Аналітичний облік ведеться по кожному дебітору по видах заборгованості, термінах її виникнення і погашення.
Синтетичний облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами ведеться у відомості - журналі-ордері №7.
Облік розрахунків із різними кредиторами ведеться на пасивному рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредито-
рами». По кредиту рахунку 685 відображається сума кредиторської заборгованості неприбуткової організації перед
іншими підприємствами й організаціями (наприклад, по комунальних послугах, електроенергії, по договорах роялті).
Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведеться по кожному кредитору, по видах заборгованості,
термінах її виникнення і погашення.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62