Кореспонденція рахунків по обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками, із різними дебіторами і
кредиторами (рахунки 63,68 і 37).
№
Зміст операції
Проводка до
01.01.2000
Проводка після
01.01.2000
Необхідні документи
Сума, грн.


дебет
кредит
дебет
кредит


1
Вартість фактично оприбуткованих ТМЦ, що
надійшли в організацію від постачальників
05,12
60
20,22,
112
63
Рахунки, накладні,
договори підряду
500
2
Оплата рахунку постачальника
60
51
63
311
Платіжне доручення,
виписка банку
500
3
Сума авансу, отриманого постачальником, що
зараховується на зменшення оплати
пред'явленого рахунку за виконані роботи
61
62
371
361

200
4
Сума виданих авансів і оплата часткової
готовності робіт, зарахована постачальником
при оплаті після виконання робіт
60
61
63
371

200
5
Акцептовано рахунок за надані послуги
(оренда, комунальні платежі, зв'язок, транспорт,
охорона тощо)
26
76
92
685
Рахунки, договори
700
б
Оплачено рахунок за надані послуги
76
51
685
311
Платіжне доручення
700
7
Суми претензій постачальникам (за недостачі
матеріалів, за брак)
63
60
374
20, 685
Акт приймання
матеріалів
100
8
Суми платежів, що надійшли по претензіях
51
63
311
374

100
9
Зараховані до складу пасивних прибутків суми,
що надійшли по договорах роялті
51 76
76 96
311 373
373 719
Договір, виписка
банку
250
57

Бухгалтерський обпік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Відомість за рахунком 63 «Розрахунки з різними постачальниками та підрядниками»
за січень 2000 року
Сальдо на 01.01.2000 - 400
Мв проводки
Оборот по дебету рахунку 63 У
кредит рахунка
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 63 дебет
рахунків
Всього по
кредиту
•
ЗІ1
371






20,22




2
500






1
500




4 (,

200

























Підсумок
900
200




700

500



500
Сальдо на 01.02.2000 - 200
Відомість по рахункуу 37 «Розрахунки з різними дебіторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.02.2000 - О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 37 У кредит
рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 37
дебет рахунків
Всього по
кредиту

361
20,685
719





631
311



3
200






4
200




7

100





8

100



9


250




9

250

















Підсумок
200
100
250



550

200
350


550
Сальдо на 01.02.2000 - О
Відомість по рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
за січень 2000 р.
Сальдо на 01.01.2000-О
№ проводки
Оборот по дебету рахунку 685 У
кредит рахунків
Всього по
дебету
№ проводки
Оборот по кредиту рахунку 685
дебет рахунків
Всього по
кредиту

311







92
374



6
700






5
700




7







7

100



9



























Підсумок
700





700

700
100


800
Сальдо на 01.02.2000 -100
2.4. Облік коштів і розрахункових операцій
2.4.1. Облік і порядок ведення касових операцій
Кошти - це засоби короткочасного функціонування, один з найважливіших видів оборотних коштів. Касові
операції полягають у:
• правильній організації прийому, видачі і збереження наявних коштів;
• своєчасному оформленні касових документів і щоденній їхній обробці;
• регулярній інвентаризації каси.
Всі операції з готівкою оформляються через касу організації. Касові операції здійснює касир, що несе повну
матеріальну відповідальність за всі прийняті ним кошти і за заподіяний збиток у зв'язку з неправильним їх збере-
женням. У невеликих організаціях функції касира часто виконує головний бухгалтер. При цьому необхідно призначити
наказом головного бухгалтера (чи іншого співробітника організації) виконуючим обов'язки касира, ознайомити його з
Порядком ведення касових операцій і укласти договір про повну матеріальну відповідальність.
Здійснення касових операцій регулює Порядок ведення касових операцій у національній валюті України, за-
тверджений постановою НБУ від 2 лютого 1995 р. № 21 (зі змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління
НБУ від 22 травня 1998р. № 206, а також від 11 листопада 1998 р. № 473.)
58

________________Бухгалтерський облік для неприбуткових організацій: нові стандарти - нові можливості
Неприбуткові організації можуть мати в касі готівку в межах ліміту залишку наявних коштів у касі, що встанов-
люється банком за погодженням з керівником неприбуткової організації. Ліміт каси - це обмежена сума коштів, що
може знаходитися в касі організації. Всі організації зобов'язані на початок року зробити розрахунок ліміту залишку
коштів у касі на основі врахування конкретних умов і масштабів діяльності і подати його для узгодження до банку, який
обслуговує організацію. Приймання і видача коштів з каси оформлюється касовими ордерами. Прибуткові касові
ордери підписуються головним бухгалтером, а видаткові - керівником і головним бухгалтером. Якщо виплата заробітної
плати й інших платежів здійснюється % платіжними відомостями, то видатковий касовий ордер виписується на одну чи
кілька відомостей, що додаються до касового ордера. У первинних касових документах не допускаються виправлення.
Усі видаткові і прибуткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації' прибуткових і видаткових касових
документів, де кожному документу присвоюється порядковий номер. Гроші для виплати заробітної плати і
господарських потреб надходять до каси з поточного рахунку в банку. Підставою зняття коштів з поточного рахунку є
чек. Чеки брошуруються в чекові книжки, які неприбуткові організації одержують у банку на підставі заяви і зберігають
разом з готівкою. Для одержання грошей у банку заповнені чеки підписуються керівником і головним бухгалтером і
скріплюються печаткою. На корінці чека вказується особа, якій доручено одержання готівки. Жодні виправлення в чеках
не допускаються. Касир наприкінці кожного дня, протягом якого відбувався рух коштів, зобов'язаний зробити підрахунок
операцій з надходження і витрати коштів і зробити записи в касовій книзі.
Касова книга повинна бути прошнурована, сторінки її пронумеровані, завірена печаткою і підписами керівника і
головного бухгалтера. Кожен аркуш касової книги складається з двох частин. Записи в ній здійснюються через
копіювальний папір. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі примірники аркушів повинні бути
відривними, разом із прибутковими і видатковими касовими ордерами вони скріплюються як звіт касира. Варто мати на
увазі, що за умови зберігання в касі коштів в іноземній валюті їх облік ведеться в окремій книзі за видами валют, ці
кошти обов'язково перераховуються у гривні за курсом покупки. Касова книга є регістром аналітичного обліку руху
коштів.
Щоб уникнути непорозумінь з податковими органами, необхідно звертати увагу на обладнання каси. Каса повинна
бути обладнана спеціальним устаткуванням для прийому, видачі і тимчасового збереження коштів. Крім того, каса
повинна знаходитись в ізольованому приміщенні. Керівник неприбуткової організації зобов'язаний обладнати
приміщення каси і забезпечити збереження в ній коштів.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62