от 18.02.97 г. ставки, механизм взимания
налогов и сборов (обязательных платежей), за исключени-
ем особых видов пошлин, и льготы по налогообложению
не могут устанавливаться или изменяться иными законами
Украины, кроме законов о налогообложении.
150
В соответствии с Законом Украины <О порядке ус-
тановления ставок налогов и сборов (обязательных пла-
теясей), иных элементов налоговых баз, а также льгот в
отношении налогообложения> от 14.10.98 г. ставки об-
щегосударственных налогов и сборов (обязательных
платежей), иные элементы налоговых баз, а также льго-
ты по налогообложению устанавливаются или изменя-
ются исключительно законами Украины по вопросам
налогообложения. Ставки местных налогов и сборов
(обязательных платежей), другие элементы налоговых
баз, а также льготы по налогообложению устанавлива-
ются или изменяются исключительно соответствующи-
ми органами местного самоуправления в порядке,
установленном законами Украины.
К изложенному необходимо добавить, что соглас-
но ст. 28 Закона Украины <О бюджетной системе Укра-
ины> от 05.12.90 г. закон о Государственном бюджете
Украины не может устанавливать новые, изменять
или отменять существующие налоги, сборы (обяза-
тельные платежи), вносить изменения в действую-
щее законодательство. В случае необходимости
изменения вносятся сначала в соответствующие зако-
ны. Это же положение закреплено в ст. 7 Закона Украи-
ны <О системе налогообложения>. В этом же законе
закреплен один из центральных принципов построения
налоговой системы - принцип стабильности, т.е. не-
изменности налогов и сборов и их ставок, а также на-
логовых льгот в течение бюджетного года.
Изменения и дополнения в Закон Украины <О си-
стеме налогообложения>, иные законы о налогообложе-
нии в отношении льгот, ставок налогов и сборов,
механизма их взимания вносятся в соответствующие
151
законы не позднее, чем за 6 месяцев до начала нового
бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюд-
жетного года.
3. Налоговая система Украины
В соответствии со ст.2 Закона Украины <О систе-
ме налогообложения> под системой налогообложения
необходимо понимать совокупность налогов и сборов
(обязательных платежей) в бюджет и в государственные
целевые фонды, которые взимаются в установленном
законами Украины порядке.
Принципами построения налоговой системы
Украины являются:
стимулирование научно - технического прогрес-
са, технологического обновления производства, вклада
отечественного товаропроизводителя на мировой рынок
высокотехнологической продукции;
стимулирование предпринимательской производ-
ственной деятельности и инвестиционной активнос-
ти - введение льгот по налогообложению прибыли (до-
хода), направленной на развитие производства;
равнозначность и пропорциональность - взима-
ние налогов с юридических лиц осуществляется в со-
ответствующей части от полученной прибыли и
обеспечения уплаты равных налогов и сборов (обяза-
тельных платежей) на равные прибыли и пропорцио-
нально больших налогов и сборов (обязательных
платежей) - на большие доходы;
равенство, недопущение каких - либо проявлений
налоговой дискриминации - обеспечение одинаково-
го подхода к субъектам хозяйствования (юридическим
152
и физическим лицам, включая нерезидентов), при оп-
ределении обязанностей по уплате налогов и сборов
(обязательных платежей);
компетенция - установление и отмена налогов и
сборов (обязательных платежей), а также льгот их пла-
тельщикам осуществляется в соответствии с законода-
тельством о налогообложении исключительно
Верховной Радой Украины, Верховной Радой АРК и ме-
стными советами;
единый подход - обеспечение единого подхода к
разработке налоговых законов с обязательным определе-
нием плательщика налога, сбора (обязательного платежа),
объекта обложения, источника уплаты налога и сбора (обя-
зательного платежа, сроков и порядка уплаты налога, ос-
нований для предоставления налоговых льгот;
доступность - обеспечение доходчивости норм
налогового законодательства для плательщиков налогов
и сборов (обязательных платежей), а также ряд других.
Налоговую систему Украины составляют 22 об-
щегосударственных и 16 местных налогов и сборов
(обязательных платежей). Такое положение закреплено
соответственно ст. ст. 14 и 15 Закона Украины <О систе-
ме налогообложения>.
Осуществление платежей, не включенных в нало-
говую систему Украины, в государственные и иные це-
левые фонды, осуществляется исключительно за счет
прибыли предприятий, которая остается после уплаты
всех налогов и сборов (налоговых платежей), предус-
мотренных ст. ст. 14 и 15 вышеуказанного закона. От-
числения в эти фонды производится на добровольных
началах.
К общегосударственным относятся такие налоги
153
и сборы (обязательные платежи):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизный сбор;
3) налог на прибыль предприятий;
4) налог на доходы физических лиц;
5) таможенная пошлина;
6) государственная пошлина;
7) налог на недвижимое имущество (недвижи-
мость) (данный налог пока не принят);
8) плата (налог) за землю;
9) рентные платежи;
10) налог с собственников транспортных средств
и иных самоходных машин и механизмов;
11) налог на промысел;
12) сбор за геологоразведочные работы, выполнен-
ные за счет государственного бюджета;
13) сбор за специальное использование природ-
ных ресурсов;
14) сбор за загрязнение окружающей природной
среды;
15) сбор в Фонд по осуществлению мероприятий
по ликвидации последствий Чернобыльской катастро-
фы и социальной защите населения;
16) сбор на обязательное социальное страхование;
17) сбор на обязательное государственное пенси-
онное страхование;
18) сбор в Государственный инновационный фонд;
19) плата за торговый патент на некоторые виды
предпринимательской деятельности;
20) фиксированный сельскохозяйственный налог;
21) сбор на развитие виноградарьства, садоводства
и хмелеводства;
154
22) гербовый сбор (применяется до 01.01.2000 г.)
Местные налоги и сборы (обязательные платежи):
1. К местным налогам относятся:
1) налог с рекламы; гостиничный сбор;
2) коммунальный налог.
2. К местным сборам (обязательным платежам)
относятся:
1) гостиничный сбор;
2) сбор на парковку автотранспорта;
3) рыночный сбор;
4) сбор за выдачу ордера на квартиру;
5) курортный сбор;
6) сбор за участие на бегах на ипподроме;
7) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;
8) сбор с лиц, которые принимают участие в игре
на тотализаторе на ипподроме;
9) сбор за право использования местной символики;
10) сбор за право проведения кино-и телесъемок;
11) сбор за проведение местного аукциона, кон-
курсной распродажи и лотерей;
12) сбор за проезд по территории пограничных об-
ластей автотранспорта, следующего за границу;
13) сбор за выдачу разрешения на размещение
объектов торговли и сферы услуг;
14) сбор с собственников собак.
Учитывая ограниченность объема настоящей ра-
боты рассмотрим только некоторые из наиболее значи-
мых налогов, сборов (обязательных платежей), которые
входят в налоговую систему Украины.
Налог на прибыль предприятий. Его взимание
осуществляется на основании Закона Украины <О на-
логообложении прибыли предприятий> в редакции За-
155
кона Украины от 22.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
налогов и сборов (обязательных платежей), за исключени-
ем особых видов пошлин, и льготы по налогообложению
не могут устанавливаться или изменяться иными законами
Украины, кроме законов о налогообложении.
150
В соответствии с Законом Украины <О порядке ус-
тановления ставок налогов и сборов (обязательных пла-
теясей), иных элементов налоговых баз, а также льгот в
отношении налогообложения> от 14.10.98 г. ставки об-
щегосударственных налогов и сборов (обязательных
платежей), иные элементы налоговых баз, а также льго-
ты по налогообложению устанавливаются или изменя-
ются исключительно законами Украины по вопросам
налогообложения. Ставки местных налогов и сборов
(обязательных платежей), другие элементы налоговых
баз, а также льготы по налогообложению устанавлива-
ются или изменяются исключительно соответствующи-
ми органами местного самоуправления в порядке,
установленном законами Украины.
К изложенному необходимо добавить, что соглас-
но ст. 28 Закона Украины <О бюджетной системе Укра-
ины> от 05.12.90 г. закон о Государственном бюджете
Украины не может устанавливать новые, изменять
или отменять существующие налоги, сборы (обяза-
тельные платежи), вносить изменения в действую-
щее законодательство. В случае необходимости
изменения вносятся сначала в соответствующие зако-
ны. Это же положение закреплено в ст. 7 Закона Украи-
ны <О системе налогообложения>. В этом же законе
закреплен один из центральных принципов построения
налоговой системы - принцип стабильности, т.е. не-
изменности налогов и сборов и их ставок, а также на-
логовых льгот в течение бюджетного года.
Изменения и дополнения в Закон Украины <О си-
стеме налогообложения>, иные законы о налогообложе-
нии в отношении льгот, ставок налогов и сборов,
механизма их взимания вносятся в соответствующие
151
законы не позднее, чем за 6 месяцев до начала нового
бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюд-
жетного года.
3. Налоговая система Украины
В соответствии со ст.2 Закона Украины <О систе-
ме налогообложения> под системой налогообложения
необходимо понимать совокупность налогов и сборов
(обязательных платежей) в бюджет и в государственные
целевые фонды, которые взимаются в установленном
законами Украины порядке.
Принципами построения налоговой системы
Украины являются:
стимулирование научно - технического прогрес-
са, технологического обновления производства, вклада
отечественного товаропроизводителя на мировой рынок
высокотехнологической продукции;
стимулирование предпринимательской производ-
ственной деятельности и инвестиционной активнос-
ти - введение льгот по налогообложению прибыли (до-
хода), направленной на развитие производства;
равнозначность и пропорциональность - взима-
ние налогов с юридических лиц осуществляется в со-
ответствующей части от полученной прибыли и
обеспечения уплаты равных налогов и сборов (обяза-
тельных платежей) на равные прибыли и пропорцио-
нально больших налогов и сборов (обязательных
платежей) - на большие доходы;
равенство, недопущение каких - либо проявлений
налоговой дискриминации - обеспечение одинаково-
го подхода к субъектам хозяйствования (юридическим
152
и физическим лицам, включая нерезидентов), при оп-
ределении обязанностей по уплате налогов и сборов
(обязательных платежей);
компетенция - установление и отмена налогов и
сборов (обязательных платежей), а также льгот их пла-
тельщикам осуществляется в соответствии с законода-
тельством о налогообложении исключительно
Верховной Радой Украины, Верховной Радой АРК и ме-
стными советами;
единый подход - обеспечение единого подхода к
разработке налоговых законов с обязательным определе-
нием плательщика налога, сбора (обязательного платежа),
объекта обложения, источника уплаты налога и сбора (обя-
зательного платежа, сроков и порядка уплаты налога, ос-
нований для предоставления налоговых льгот;
доступность - обеспечение доходчивости норм
налогового законодательства для плательщиков налогов
и сборов (обязательных платежей), а также ряд других.
Налоговую систему Украины составляют 22 об-
щегосударственных и 16 местных налогов и сборов
(обязательных платежей). Такое положение закреплено
соответственно ст. ст. 14 и 15 Закона Украины <О систе-
ме налогообложения>.
Осуществление платежей, не включенных в нало-
говую систему Украины, в государственные и иные це-
левые фонды, осуществляется исключительно за счет
прибыли предприятий, которая остается после уплаты
всех налогов и сборов (налоговых платежей), предус-
мотренных ст. ст. 14 и 15 вышеуказанного закона. От-
числения в эти фонды производится на добровольных
началах.
К общегосударственным относятся такие налоги
153
и сборы (обязательные платежи):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизный сбор;
3) налог на прибыль предприятий;
4) налог на доходы физических лиц;
5) таможенная пошлина;
6) государственная пошлина;
7) налог на недвижимое имущество (недвижи-
мость) (данный налог пока не принят);
8) плата (налог) за землю;
9) рентные платежи;
10) налог с собственников транспортных средств
и иных самоходных машин и механизмов;
11) налог на промысел;
12) сбор за геологоразведочные работы, выполнен-
ные за счет государственного бюджета;
13) сбор за специальное использование природ-
ных ресурсов;
14) сбор за загрязнение окружающей природной
среды;
15) сбор в Фонд по осуществлению мероприятий
по ликвидации последствий Чернобыльской катастро-
фы и социальной защите населения;
16) сбор на обязательное социальное страхование;
17) сбор на обязательное государственное пенси-
онное страхование;
18) сбор в Государственный инновационный фонд;
19) плата за торговый патент на некоторые виды
предпринимательской деятельности;
20) фиксированный сельскохозяйственный налог;
21) сбор на развитие виноградарьства, садоводства
и хмелеводства;
154
22) гербовый сбор (применяется до 01.01.2000 г.)
Местные налоги и сборы (обязательные платежи):
1. К местным налогам относятся:
1) налог с рекламы; гостиничный сбор;
2) коммунальный налог.
2. К местным сборам (обязательным платежам)
относятся:
1) гостиничный сбор;
2) сбор на парковку автотранспорта;
3) рыночный сбор;
4) сбор за выдачу ордера на квартиру;
5) курортный сбор;
6) сбор за участие на бегах на ипподроме;
7) сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;
8) сбор с лиц, которые принимают участие в игре
на тотализаторе на ипподроме;
9) сбор за право использования местной символики;
10) сбор за право проведения кино-и телесъемок;
11) сбор за проведение местного аукциона, кон-
курсной распродажи и лотерей;
12) сбор за проезд по территории пограничных об-
ластей автотранспорта, следующего за границу;
13) сбор за выдачу разрешения на размещение
объектов торговли и сферы услуг;
14) сбор с собственников собак.
Учитывая ограниченность объема настоящей ра-
боты рассмотрим только некоторые из наиболее значи-
мых налогов, сборов (обязательных платежей), которые
входят в налоговую систему Украины.
Налог на прибыль предприятий. Его взимание
осуществляется на основании Закона Украины <О на-
логообложении прибыли предприятий> в редакции За-
155
кона Украины от 22.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47