п.
База налогообложения операций по продаже то-
варов (работ, услуг) определяется исходя из их договор-
ной (контрактной) стоимости, определенной по
свободным или регулируемым ценам (тарифам) с уче-
том акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины,
иных налогов и сборов (обязательных платежей), за
исключением налога на добавленную стоимость, кото-
рые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно
160
"
с законами Украины по вопросам налогообложения. В
состав договорной (контрактной) стоимости включают-
ся любые суммы средств, стоимость материальных и не-
материальных активов, которые передаются пла-
тельщику налога непосредственно покупателем или
через любое третье лицо в связи с компенсацией сто-
имости товаров (работ, услуг), проданных (выполнен-
ных, предоставленных) таким плательщиком налога.
Суммы налога, которые подлежат уплате в бюд-
жет или возмещению из бюджета, определяются как раз-
ница между общей суммой налоговых обязательств,
которые возникли в связи с какой - либо продажей то-
варов (работ, услуг) в течение отчетного периода, и сум-
мой налогового кредита отчетного периода.
Уплата налога производится не позднее двадца-
того числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговое обязательство - общая сумма нало-
га, полученная (начисленная) плательщиком налога в от-
четном (налоговом) периоде, которая определяется
согласно Закону Украины <О налоге на добавленную
стоимость>.
Налоговый кредит отчетного периода состоит из
сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщи-
ком налога в отчетном периоде в связи с приобретени-
ем товаров (работ, услуг), стоимость которых относится
в состав валовых затрат производства (оборота) и ос-
новных фондов или нематериальных активов, которые
подлежат амортизации.
Суммы налога на добавленную стоимость, упла-
ченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном
периоде в связи с приобретением (сооружением) основ-
ных фондов, подлежащих амортизации, включаются в
161
состав налогового кредита такого отчетного периода,
независимо от сроков введения в эксплуатацию основ-
ных фондов.
Не разрешается включение в налоговый кредит
любых затрат по уплате налога, которые не подтверж-
дены налоговыми накладными или таможенными дек-
ларациями, а при импорте работ (услуг) - актом
принятия работ (услуг) или банковским документом,
удостоверяющим перечисление средств в оплату сто-
имости таких работ (услуг).
Датой возникновения налоговых обязательств
по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, кото-
рая приходится на налоговый период, на протяжении
которого происходит любое из событий, которое про-
изошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (за-
казчика) на банковский счет плательщика налога как
оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат прода-
же, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за налич-
ные денежные средства - дата их оприходования в
кассе плательщика налога, а при отсутствии такой -
дата инкассации наличных средств в банковском учреж-
дении, которое обслуживает плательщика налога;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) -
дата оформления документа, который удостоверяет факт
выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
Объекты налогообложения, за исключением опе-
раций, освобожденных от налогообложения, и опера-
ций, к которым применяется нулевая ставка согласно
Закону Украины <О налоге на добавленную стоимость>,
облагаются по ставке 20% .
Суммы налога на добавленную стоимость зачис-
162
ляются в государственный бюджет и используются в
первую очередь для бюджетного возмещения налога на
добавленную стоимость и формирования бюджетных
сумм, которые направляются как субвенции местным
бюджетам.
Подоходный налог с граждан. Его взимание осу-
ществляется на основании Декрета КМУ <О подоход-
ном налоге с граждан> от 26.12.92г. N 13-92 г. с
последующими изменениями и дополнениями.
Плательщиками подоходного налога в Украине
являются граждане Украины, иностранцы и лица без
гражданства (как те, которые имеют, так и те, которые
не имеют постоянное место жительства в Украине).
К гражданам, которые имеют постоянное место
жительства в Украине, относятся граждане Украины,
иностранцы и лица без гражданства, которые прожива-
ют в Украине в целом не менее 183 дней в календарном
году
Объектом налогообложения у граждан, которые
имеют постоянное место жительства в Украине, явля-
ется совокупный облагаемый доход за календарный год
(состоит из месячных совокупных облагаемых доходов),
полученных из различных источников, как на террито-
рии Украины, так и за ее пределами.
Объектом налогообложения у граждан, которые
не имеют постоянного места жительства в Украине, яв-
ляется доход, полученный из источников в Украине.
При определении совокупного облагаемого дохо-
да учитываются доходы, полученные как в натуральной
форме, так и в денежной.
Доходы, полученные в натуральной форме, зачис-
ляются в совокупный облагаемый доход за календар-
163
ный год по свободным (рыночным) ценам, если иное
не предусмотрено вышеуказанным Декретом.
Взимание этого налога имеет определенную гра-
дацию, в зависимости от источника поступления
средств, а также от рода деятельности. Оно осуществ-
ляется по определенным прогрессивным ставкам, за ис-
ключением налога на доходы получаемые не по
основному месту работь, а также доходов получаемых
гражданами от осуществления предпринимательской
деятельности, которые имеют определенную специфи-
ку определения объекта обложения и соответствующие
ставки.
Контрольные вопросы к главе 10
1.Понятие налога, сбора (обязательного) платежа.
2. Налоговая система Украины, принципы ее построе-
ния.
3. Классификация налогов.
4. Налоги с физических лиц.
5. Налоги с юридических лиц.
6. Местные налоги и сборы.
164
Глава 11. Правовое регулирование
государственных расходов в Украине
1. Понятия государственных расходов, их особенно-
сти и принципы финансирования.
2. Правовые основы сметно - бюджетного финанси-
рования
3. Особенности финансирования отдельных отрас-
лей народного хозяйства Украины.
1. Понятия государственных расходов, их
особенности и принципы финансирования
Государственные расходы - это урегулирован-
ные нормами права общественные отношения, связан-
ные с планомерным использованием государственных
денежных ресурсов в целях материального обеспечения
процесса расширенного воспроизводства, содержания
социальной сферы, обороноспособности и государ-
ственного управления. Социально-экономическую сущ-
ность государственных расходов определяют природа
и функции государства. Состав и направления расходо-
вания средств государством определяются характером
выполняемых им функций.
В состав государственных расходов, связанных с
политическими функциями входят: содержание армии,
государственного аппарата власти и управления, по-
сольств, консульств, уплата взносов в международные
организации и т.д.
В состав расходов, которые связаны с осуществ-
лением государством экономических функций, входят
государственные инвестиции в области экономической
165
инфраструктуры, поддержка государственных предпри-
ятий, расходы на внешнеэкономическую деятельность,
развитие среднего и малого бизнеса и т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
База налогообложения операций по продаже то-
варов (работ, услуг) определяется исходя из их договор-
ной (контрактной) стоимости, определенной по
свободным или регулируемым ценам (тарифам) с уче-
том акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины,
иных налогов и сборов (обязательных платежей), за
исключением налога на добавленную стоимость, кото-
рые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно
160
"
с законами Украины по вопросам налогообложения. В
состав договорной (контрактной) стоимости включают-
ся любые суммы средств, стоимость материальных и не-
материальных активов, которые передаются пла-
тельщику налога непосредственно покупателем или
через любое третье лицо в связи с компенсацией сто-
имости товаров (работ, услуг), проданных (выполнен-
ных, предоставленных) таким плательщиком налога.
Суммы налога, которые подлежат уплате в бюд-
жет или возмещению из бюджета, определяются как раз-
ница между общей суммой налоговых обязательств,
которые возникли в связи с какой - либо продажей то-
варов (работ, услуг) в течение отчетного периода, и сум-
мой налогового кредита отчетного периода.
Уплата налога производится не позднее двадца-
того числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговое обязательство - общая сумма нало-
га, полученная (начисленная) плательщиком налога в от-
четном (налоговом) периоде, которая определяется
согласно Закону Украины <О налоге на добавленную
стоимость>.
Налоговый кредит отчетного периода состоит из
сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщи-
ком налога в отчетном периоде в связи с приобретени-
ем товаров (работ, услуг), стоимость которых относится
в состав валовых затрат производства (оборота) и ос-
новных фондов или нематериальных активов, которые
подлежат амортизации.
Суммы налога на добавленную стоимость, упла-
ченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном
периоде в связи с приобретением (сооружением) основ-
ных фондов, подлежащих амортизации, включаются в
161
состав налогового кредита такого отчетного периода,
независимо от сроков введения в эксплуатацию основ-
ных фондов.
Не разрешается включение в налоговый кредит
любых затрат по уплате налога, которые не подтверж-
дены налоговыми накладными или таможенными дек-
ларациями, а при импорте работ (услуг) - актом
принятия работ (услуг) или банковским документом,
удостоверяющим перечисление средств в оплату сто-
имости таких работ (услуг).
Датой возникновения налоговых обязательств
по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, кото-
рая приходится на налоговый период, на протяжении
которого происходит любое из событий, которое про-
изошло ранее:
- или дата зачисления средств от покупателя (за-
казчика) на банковский счет плательщика налога как
оплата товаров (работ, услуг), которые подлежат прода-
же, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за налич-
ные денежные средства - дата их оприходования в
кассе плательщика налога, а при отсутствии такой -
дата инкассации наличных средств в банковском учреж-
дении, которое обслуживает плательщика налога;
- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) -
дата оформления документа, который удостоверяет факт
выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
Объекты налогообложения, за исключением опе-
раций, освобожденных от налогообложения, и опера-
ций, к которым применяется нулевая ставка согласно
Закону Украины <О налоге на добавленную стоимость>,
облагаются по ставке 20% .
Суммы налога на добавленную стоимость зачис-
162
ляются в государственный бюджет и используются в
первую очередь для бюджетного возмещения налога на
добавленную стоимость и формирования бюджетных
сумм, которые направляются как субвенции местным
бюджетам.
Подоходный налог с граждан. Его взимание осу-
ществляется на основании Декрета КМУ <О подоход-
ном налоге с граждан> от 26.12.92г. N 13-92 г. с
последующими изменениями и дополнениями.
Плательщиками подоходного налога в Украине
являются граждане Украины, иностранцы и лица без
гражданства (как те, которые имеют, так и те, которые
не имеют постоянное место жительства в Украине).
К гражданам, которые имеют постоянное место
жительства в Украине, относятся граждане Украины,
иностранцы и лица без гражданства, которые прожива-
ют в Украине в целом не менее 183 дней в календарном
году
Объектом налогообложения у граждан, которые
имеют постоянное место жительства в Украине, явля-
ется совокупный облагаемый доход за календарный год
(состоит из месячных совокупных облагаемых доходов),
полученных из различных источников, как на террито-
рии Украины, так и за ее пределами.
Объектом налогообложения у граждан, которые
не имеют постоянного места жительства в Украине, яв-
ляется доход, полученный из источников в Украине.
При определении совокупного облагаемого дохо-
да учитываются доходы, полученные как в натуральной
форме, так и в денежной.
Доходы, полученные в натуральной форме, зачис-
ляются в совокупный облагаемый доход за календар-
163
ный год по свободным (рыночным) ценам, если иное
не предусмотрено вышеуказанным Декретом.
Взимание этого налога имеет определенную гра-
дацию, в зависимости от источника поступления
средств, а также от рода деятельности. Оно осуществ-
ляется по определенным прогрессивным ставкам, за ис-
ключением налога на доходы получаемые не по
основному месту работь, а также доходов получаемых
гражданами от осуществления предпринимательской
деятельности, которые имеют определенную специфи-
ку определения объекта обложения и соответствующие
ставки.
Контрольные вопросы к главе 10
1.Понятие налога, сбора (обязательного) платежа.
2. Налоговая система Украины, принципы ее построе-
ния.
3. Классификация налогов.
4. Налоги с физических лиц.
5. Налоги с юридических лиц.
6. Местные налоги и сборы.
164
Глава 11. Правовое регулирование
государственных расходов в Украине
1. Понятия государственных расходов, их особенно-
сти и принципы финансирования.
2. Правовые основы сметно - бюджетного финанси-
рования
3. Особенности финансирования отдельных отрас-
лей народного хозяйства Украины.
1. Понятия государственных расходов, их
особенности и принципы финансирования
Государственные расходы - это урегулирован-
ные нормами права общественные отношения, связан-
ные с планомерным использованием государственных
денежных ресурсов в целях материального обеспечения
процесса расширенного воспроизводства, содержания
социальной сферы, обороноспособности и государ-
ственного управления. Социально-экономическую сущ-
ность государственных расходов определяют природа
и функции государства. Состав и направления расходо-
вания средств государством определяются характером
выполняемых им функций.
В состав государственных расходов, связанных с
политическими функциями входят: содержание армии,
государственного аппарата власти и управления, по-
сольств, консульств, уплата взносов в международные
организации и т.д.
В состав расходов, которые связаны с осуществ-
лением государством экономических функций, входят
государственные инвестиции в области экономической
165
инфраструктуры, поддержка государственных предпри-
ятий, расходы на внешнеэкономическую деятельность,
развитие среднего и малого бизнеса и т.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47