Под целостным имущественным
комплексом следует понимать активы, совокупность ко-
торых обеспечивает ведение отдельной предприниматель-
ской деятельности на постоянной и регулярной основе и
срок использования которых превышает 12 календарных
месяцев.
Ставка налога составляет 20 процентов от базы нало-
гообложения. Для товаров, которые ввозятся (пересыла-
ются) на таможенную территорию Украины, базой нало-
гообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких товаров, но не менее таможенной стоимости,
указанной в ввозной таможенной декларации с учетом
затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегруз-
ку и страхование до пункта пересечения таможенной гра-
ницы Украины, уплаты брокерских, агентских, комисси-
онных и других видов вознаграждений, связанных с вво-
зом (пересылкой) таких товаров, платы за использование
объектов интеллектуальной собственности, которые отно-
сятся к таким товарам, акцизного сбора, ввозной пошли-
ны, а также иных налогов, сборов (обязательных плате-
жей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) в соответ-
ствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национального банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств. Таким образом, при ввозе товаров
облагается, фактически, не добавленная, а вся стоимость
товара.
Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) не-
резидентами на таможенной территории Украины, базой
налогообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а
также других налогов, сборов (обязательных платежей),
включаемых в цену продажи работ (услуг) в соответст-
286
вий с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национально банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств.
От НДС освобождаются товары и услуги для собствен-
ных нужд дипломатических представительств, консуль-
ских учреждений иностранных государств и представи-
тельств международных организаций в Украине; некото-
рые товары для инвалидов, лекарственные средства;
товары, которые временно вывозились из Украины и пред-
назначены для их обратного ввоза в неизменном виде;
товары, ввозимые в соответствии с Ашгабадским согла-
шением от 23.12.1993 г. о производственной кооперации
стран СНГ, и некоторые другие товары (например, исполь-
зуемые для строительства и производственной деятель-
ности предприятий по производству автомобилей и зап-
частей к ним с денежной инвестицией, эквивалентной сум-
ме не менее 150 млн. долларов США).
При вывозе (экспорте) товаров из Украины они обла-
гаются НДС по нулевой ставке, что означает право экс-
портеров на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных
ими при приобретении товара (либо при приобретении
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и др.
для изготовления товара).
Товары, имортируемые в Украину, облагаются акциз-
ным сбором на основании декрета Кабинета Минист-
ров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 <Об акцизном сбо-
ре> по ставкам, установленным Законами от 11.07.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошли-
ны на некоторые товары (продукцию)>, от 24.05.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на неко-
торые транспортные средства> и от 07.05.96 г. <О став-
ках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт эти-
ловый и алкогольные напитки> и некоторыми другими
законами. Так, например, акцизный сбор на вина вино-
градные натуральные составляет 0,8 гривни за 1 литр,
в то время как таможенная пошлина составляет 2 евро
за 1 литр.
Объектом обложения акцизным сбором является ог-
раниченный круг подакцизных товаров: алкогольные на-
питки, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, бензины
специальные и моторные, дистилляты, легковые автомо-
287
били и некоторые другие транспортные средства, ювелир-
ные изделия и некоторые другие товары. Базой налого-
обложения является таможенная стоимость импортируе-
мых товаров. Сбор не взимается: с подакцизных товаров,
непосредственно ввозимых предприятиями - производи-
телями подакцизных товаров для производства таких то-
варов; легковых автомобилей специального назначения
и некоторых других товаров (например, временно ввози-
мых в Украину, гуманитарной помощи и др.).
37. Налог на прибыль
Прибыль субъектов хозяйственной деятельности Ук-
раины от экспортно-импортных операций засчитывается
в их валовой доход и с учетом валовых расходов облага-
ется налогом на прибыль по правилам, предусмотренным
Законом Украины от 28.12.94 г. <О налогообложении
прибыли предприятий> (по общему правилу, ставка нало-
га составляет 30 процентов).
Что же касается иностранных субъектов хозяйствен-
ной деятельности, которые охватываются в налоговом за-
конодательстве более широким термином <нерезиденты>,
то их доходы с источником происхождения в Украине от
осуществления хозяйственной деятельности облагаются
налогом по особым правилам. Взимание налога проис-
ходит у источника доходов, т.е. путем его удержания ре-
зидентом (в т.ч. субъектом хозяйственной деятельности
Украины), осуществляющим в пользу нерезидента любую
выплату с дохода от осуществления хозяйственной дея-
тельности нерезидента в Украине. Под доходами нерези-
дента понимаются проценты, дивиденды, роялти, доходы
от совместной деятельности, арендная плата, брокерское,
комиссионное и агентское вознаграждение и любые иные
доходы. Вместе с тем, доходы в виде выручки от передачи
резиденту Украины товаров, работ или услуг не рассмат-
риваются как доходы, полученные нерезидентом от хо-
зяйственной деятельности в Украине, и, следовательно, не
облагаются налогом на прибыль (например, суммы, пере-
числяемые резидентом нерезиденту в оплату за поставку
продукции).
По общему правилу, доходы нерезидентов облагаются
налогом на репатриацию в размере 15 процентов от сум-
288
мы выплачиваемого дохода (и за счет этой суммы). Ис-
ключение составляют некоторые виды доходов, например:
доходы от инвестиций в облигации и казначейские обя-
зательства, которые облагаются по ставке 30 процентов;
доходы от фрахта транспортных средств, облагаемые по
ставке 6 процентов; доходы в виде дивидендов на корпо-
ративные права, эмитированные резидентами, которые об-
лагаются по ставке 15 процентов, но только в случае ре-
патриации доходов за рубеж.
Доходы нерезидента облагаются таким же образом и
тогда, когда нерезидент осуществляет хозяйственную дея-
тельность в Украине через свое постоянное представи-
тельство. В этом случае оно производит удержание нало-
га на доходы нерезидента и перечисление в бюджет. При
этом оно приравнивается с целью налогообложения к пла-
тельщику налога, осуществляющему свою деятельность
независимо от нерезидента. Постоянным представитель-
ством нерезидента в Украине считается постоянное ме-
сто деятельности, через которое полностью или частично
осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента
на территории Украины, К постоянным представительст-
вам, в частности, относятся место управления, филиал, офис,
завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая
скважина, карьер либо иное место разведки или добычи
полезных ископаемых.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159
комплексом следует понимать активы, совокупность ко-
торых обеспечивает ведение отдельной предприниматель-
ской деятельности на постоянной и регулярной основе и
срок использования которых превышает 12 календарных
месяцев.
Ставка налога составляет 20 процентов от базы нало-
гообложения. Для товаров, которые ввозятся (пересыла-
ются) на таможенную территорию Украины, базой нало-
гообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких товаров, но не менее таможенной стоимости,
указанной в ввозной таможенной декларации с учетом
затрат на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегруз-
ку и страхование до пункта пересечения таможенной гра-
ницы Украины, уплаты брокерских, агентских, комисси-
онных и других видов вознаграждений, связанных с вво-
зом (пересылкой) таких товаров, платы за использование
объектов интеллектуальной собственности, которые отно-
сятся к таким товарам, акцизного сбора, ввозной пошли-
ны, а также иных налогов, сборов (обязательных плате-
жей), включаемых в цену товаров (работ, услуг) в соответ-
ствии с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национального банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств. Таким образом, при ввозе товаров
облагается, фактически, не добавленная, а вся стоимость
товара.
Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) не-
резидентами на таможенной территории Украины, базой
налогообложения является договорная (контрактная) стои-
мость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а
также других налогов, сборов (обязательных платежей),
включаемых в цену продажи работ (услуг) в соответст-
286
вий с законами Украины по вопросам налогообложения.
Полученная стоимость пересчитывается в гривни по ва-
лютному (обменному) курсу Национально банка Украи-
ны, который действовал на момент возникновения нало-
говых обязательств.
От НДС освобождаются товары и услуги для собствен-
ных нужд дипломатических представительств, консуль-
ских учреждений иностранных государств и представи-
тельств международных организаций в Украине; некото-
рые товары для инвалидов, лекарственные средства;
товары, которые временно вывозились из Украины и пред-
назначены для их обратного ввоза в неизменном виде;
товары, ввозимые в соответствии с Ашгабадским согла-
шением от 23.12.1993 г. о производственной кооперации
стран СНГ, и некоторые другие товары (например, исполь-
зуемые для строительства и производственной деятель-
ности предприятий по производству автомобилей и зап-
частей к ним с денежной инвестицией, эквивалентной сум-
ме не менее 150 млн. долларов США).
При вывозе (экспорте) товаров из Украины они обла-
гаются НДС по нулевой ставке, что означает право экс-
портеров на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных
ими при приобретении товара (либо при приобретении
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и др.
для изготовления товара).
Товары, имортируемые в Украину, облагаются акциз-
ным сбором на основании декрета Кабинета Минист-
ров Украины от 26.12.92 г. № 18-92 <Об акцизном сбо-
ре> по ставкам, установленным Законами от 11.07.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошли-
ны на некоторые товары (продукцию)>, от 24.05.96 г.
<О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на неко-
торые транспортные средства> и от 07.05.96 г. <О став-
ках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт эти-
ловый и алкогольные напитки> и некоторыми другими
законами. Так, например, акцизный сбор на вина вино-
градные натуральные составляет 0,8 гривни за 1 литр,
в то время как таможенная пошлина составляет 2 евро
за 1 литр.
Объектом обложения акцизным сбором является ог-
раниченный круг подакцизных товаров: алкогольные на-
питки, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, бензины
специальные и моторные, дистилляты, легковые автомо-
287
били и некоторые другие транспортные средства, ювелир-
ные изделия и некоторые другие товары. Базой налого-
обложения является таможенная стоимость импортируе-
мых товаров. Сбор не взимается: с подакцизных товаров,
непосредственно ввозимых предприятиями - производи-
телями подакцизных товаров для производства таких то-
варов; легковых автомобилей специального назначения
и некоторых других товаров (например, временно ввози-
мых в Украину, гуманитарной помощи и др.).
37. Налог на прибыль
Прибыль субъектов хозяйственной деятельности Ук-
раины от экспортно-импортных операций засчитывается
в их валовой доход и с учетом валовых расходов облага-
ется налогом на прибыль по правилам, предусмотренным
Законом Украины от 28.12.94 г. <О налогообложении
прибыли предприятий> (по общему правилу, ставка нало-
га составляет 30 процентов).
Что же касается иностранных субъектов хозяйствен-
ной деятельности, которые охватываются в налоговом за-
конодательстве более широким термином <нерезиденты>,
то их доходы с источником происхождения в Украине от
осуществления хозяйственной деятельности облагаются
налогом по особым правилам. Взимание налога проис-
ходит у источника доходов, т.е. путем его удержания ре-
зидентом (в т.ч. субъектом хозяйственной деятельности
Украины), осуществляющим в пользу нерезидента любую
выплату с дохода от осуществления хозяйственной дея-
тельности нерезидента в Украине. Под доходами нерези-
дента понимаются проценты, дивиденды, роялти, доходы
от совместной деятельности, арендная плата, брокерское,
комиссионное и агентское вознаграждение и любые иные
доходы. Вместе с тем, доходы в виде выручки от передачи
резиденту Украины товаров, работ или услуг не рассмат-
риваются как доходы, полученные нерезидентом от хо-
зяйственной деятельности в Украине, и, следовательно, не
облагаются налогом на прибыль (например, суммы, пере-
числяемые резидентом нерезиденту в оплату за поставку
продукции).
По общему правилу, доходы нерезидентов облагаются
налогом на репатриацию в размере 15 процентов от сум-
288
мы выплачиваемого дохода (и за счет этой суммы). Ис-
ключение составляют некоторые виды доходов, например:
доходы от инвестиций в облигации и казначейские обя-
зательства, которые облагаются по ставке 30 процентов;
доходы от фрахта транспортных средств, облагаемые по
ставке 6 процентов; доходы в виде дивидендов на корпо-
ративные права, эмитированные резидентами, которые об-
лагаются по ставке 15 процентов, но только в случае ре-
патриации доходов за рубеж.
Доходы нерезидента облагаются таким же образом и
тогда, когда нерезидент осуществляет хозяйственную дея-
тельность в Украине через свое постоянное представи-
тельство. В этом случае оно производит удержание нало-
га на доходы нерезидента и перечисление в бюджет. При
этом оно приравнивается с целью налогообложения к пла-
тельщику налога, осуществляющему свою деятельность
независимо от нерезидента. Постоянным представитель-
ством нерезидента в Украине считается постоянное ме-
сто деятельности, через которое полностью или частично
осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента
на территории Украины, К постоянным представительст-
вам, в частности, относятся место управления, филиал, офис,
завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая
скважина, карьер либо иное место разведки или добычи
полезных ископаемых.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159