И в-третьих, таможенные платежи представляют собой важный канал насыщения бюджета и характеризовать налоговый пресс (гнет, давление), абстрагируясь от таможенной пошлины, — значит рассматривать проблему поверхностно.
28.2. Система таможенных платежей
Систему таможенных платежей можно разделить на две группы:
1. Основные — обязательные платежи, взимаемые в большинстве случаев при пересечении таможенной границы с субъектов, не характеризующихся специфическими особенностями:
— таможенная пошлина;
-— таможенные сборы за таможенное оформление;
227
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
— косвенные налоги, взимаемые в подобных ситуациях (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
2. Дополнительные — таможенные платежи, взимаемые с плательщиков за дополнительно предоставленные услуги или действия, либо характеризующие плательщика, отличающегося специфическими особенностями (сборы за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т. д.).
Систему основных таможенных платежей дополняют сборы за таможенное оформление и хранение. Сборы за таможенное оформление взимаются в национальной и иностранной валюте. Государственная таможенная служба вправе корректировать механизм применения данных сборов (уменьшать их размеры, освобождать от уплаты, изменять валюту уплаты сборов). Сборы за хранение товаров на таможенных и иных складах, которыми владеют таможенные органы, носят временный характер. Размеры их определяет Государственная таможенная служба на основе средней стоимости оказанных услуг. С разрешения и под контролем таможенного органа товары в течение трех лет могут находиться на таможенном складе, где в отношении их могут осуществляться действия по подготовке к продаже и транспортировке. Таможенный склад — режим, при котором товары, перемещенные через таможенную границу, хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных платежей.
Дополнительные таможенные платежи составляют систему сборов, регулирующих уплату при различных таможенных режимах. Особенности их начисления регулируются Государственной таможенной службой.
4 ноября 1999 года Верховной Радой принят Закон Украины «О введении единого сбора, осуществляемого в пунктах пропуска через Государственную границу Украины». Теперь часть платежей, взимаемых при пересечении границы, объединены в один. Единый сбор состоит из сборов за осуществление контроля:
а) таможенного;
б)санитарного;
в)ветеринарного;
г) фитосанитарного;
д) радиологического;
228
Глина 28. Таможенная нош пит
е) экологического, а также
ж) платы за проезд транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по авто-мобильным дорогам Украины.
28.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
Таможенная пошлина представляет собой один из главных видов таможенных платежей и выступает в форме обязательного взноса, взимаемого таможенными органами.
Таможенная пошлина — вид таможенного платежа, взимаемый с товаров, перемещаемых через таможенную границу государства (ввозимых, вывозимых или следующих транзитом). Наряду с чисто фискальной таможенная пошлина выполняет как стимулирующую, так и защитную функцию. Защитная функция таможенной пошлины предполагает формирование барьеров, препятствующих проникновению на территорию государства товаров, более конкурентоспособных по отношению к национальным, либо в которых государство не заинтересовано.
Плательщиком таможенных пошлин являются лица, ввозящие (вывозящие) или перемещающие товары через таможенную границу государства. Спецификой плательщика является то, что им может быть как собственник товара, так и уполномоченное лицо (декларант). В отличие от налогового регулирования, здесь возможна передача обязанности по уплате таможенных платежей другому лицу, не имеющему отношения к товару. При характеристике плательщика таможенная пошлина делится:
а) на уплачиваемую юридическими лицами;
б) уплачиваемую физическими лицами. В этом случае довольно значительно различаются ставки пошлины в зависимости от цели использования ввозимого товара: для личного пользования (ставки относительно невелики) или производственного (уровень ставок выше).
Объект таможенной пошлины представляет собой таможенную стоимость перемещаемых товаров, в отношении которых должна начисляться таможенная пошлина. Таможенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по курсу Национального банка Украины, действующему на день подачи таможенной декларации.
229
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Ставки таможенной пошлины едины на всей территории. Это, однако, не исключает многообразия ставок1:
а) адвалорные — ставки, устанавливаемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
б) специфические — ставки, начисляемые в установленном размере за единицу измерения ввозимого товара (килограмм, метр и т. д.)- Данная ставка предполагает специфическую характеристику товара, тогда как предыдущая предполагает обезличенный предмет обложения;
в) комбинированные (смешанные) — ставки, использующие сочетание адвалорных и специфических пошлин при начислении таможенной пошлины;
г) сезонные — ставки, при помощи которых возможно оперативное реагирование на ввоз и вывоз на территорию государства сезонных товаров. Как правило, срок их введения не может превышать шести месяцев;
д) особые — представляют собой ставки, реализующие защитные функции таможенных пошлин:
— антидемпинговые — ставки, представляющие собой определенную надбавку к обычной импортной пошлине. Применяются при ввозе на территорию государства товаров по ценам более низким (демпинговым, бросовым), чем их цена в стране ввозящей, и угрожающим подорвать основы отечественного производства. С помощью антидемпинговых пошлин цены импортируемых товаров поднимаются до уровня, на котором с ними могут конкурировать отечественные.
— специальные— ставки таможенных пошлин, защищающие таможенную территорию от ввоза товаров, угрожающих отечественным производителям (аналогичных или непосредственно конкурирующих). Иногда специальные пошлины используются в качестве ответной меры по отношению к действиям других государств, ущемляющих интересы отечественных производителей;
— компенсационные — ставки пошлин, применяемые ввозимым товарам, в отношении которых использовался механизм субсидий, что соответственно занизило их цену, и это грозит нанести ущерб отечественному производству.
Механизм применения льгот при уплате таможенных пошлин довольно разнообразен и включает:
См . Козырни , I практики С 47-48
230
Н Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и
I шва 28. Таможенная пошлина
1. Освобождение от уплаты таможенной пошлины определенных категорий плательщиков.
2. Уменьшение ставок пошлины.
3. Возврат ранее уплаченных сумм таможенных пошлин.
4. Освобождение от таможенной пошлины определенных предметов.
Порядок уплаты и ставки таможенной пошлины определяются Единым таможенным тарифом Украины. Таможенный тариф представляет собой систему ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу.
В Украине облагаемые товары сосредоточены в товарной классификационной схеме, основанной на Гармонизированной системе описи и кодирования товаров.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82
28.2. Система таможенных платежей
Систему таможенных платежей можно разделить на две группы:
1. Основные — обязательные платежи, взимаемые в большинстве случаев при пересечении таможенной границы с субъектов, не характеризующихся специфическими особенностями:
— таможенная пошлина;
-— таможенные сборы за таможенное оформление;
227
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
— косвенные налоги, взимаемые в подобных ситуациях (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
2. Дополнительные — таможенные платежи, взимаемые с плательщиков за дополнительно предоставленные услуги или действия, либо характеризующие плательщика, отличающегося специфическими особенностями (сборы за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т. д.).
Систему основных таможенных платежей дополняют сборы за таможенное оформление и хранение. Сборы за таможенное оформление взимаются в национальной и иностранной валюте. Государственная таможенная служба вправе корректировать механизм применения данных сборов (уменьшать их размеры, освобождать от уплаты, изменять валюту уплаты сборов). Сборы за хранение товаров на таможенных и иных складах, которыми владеют таможенные органы, носят временный характер. Размеры их определяет Государственная таможенная служба на основе средней стоимости оказанных услуг. С разрешения и под контролем таможенного органа товары в течение трех лет могут находиться на таможенном складе, где в отношении их могут осуществляться действия по подготовке к продаже и транспортировке. Таможенный склад — режим, при котором товары, перемещенные через таможенную границу, хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных платежей.
Дополнительные таможенные платежи составляют систему сборов, регулирующих уплату при различных таможенных режимах. Особенности их начисления регулируются Государственной таможенной службой.
4 ноября 1999 года Верховной Радой принят Закон Украины «О введении единого сбора, осуществляемого в пунктах пропуска через Государственную границу Украины». Теперь часть платежей, взимаемых при пересечении границы, объединены в один. Единый сбор состоит из сборов за осуществление контроля:
а) таможенного;
б)санитарного;
в)ветеринарного;
г) фитосанитарного;
д) радиологического;
228
Глина 28. Таможенная нош пит
е) экологического, а также
ж) платы за проезд транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по авто-мобильным дорогам Украины.
28.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
Таможенная пошлина представляет собой один из главных видов таможенных платежей и выступает в форме обязательного взноса, взимаемого таможенными органами.
Таможенная пошлина — вид таможенного платежа, взимаемый с товаров, перемещаемых через таможенную границу государства (ввозимых, вывозимых или следующих транзитом). Наряду с чисто фискальной таможенная пошлина выполняет как стимулирующую, так и защитную функцию. Защитная функция таможенной пошлины предполагает формирование барьеров, препятствующих проникновению на территорию государства товаров, более конкурентоспособных по отношению к национальным, либо в которых государство не заинтересовано.
Плательщиком таможенных пошлин являются лица, ввозящие (вывозящие) или перемещающие товары через таможенную границу государства. Спецификой плательщика является то, что им может быть как собственник товара, так и уполномоченное лицо (декларант). В отличие от налогового регулирования, здесь возможна передача обязанности по уплате таможенных платежей другому лицу, не имеющему отношения к товару. При характеристике плательщика таможенная пошлина делится:
а) на уплачиваемую юридическими лицами;
б) уплачиваемую физическими лицами. В этом случае довольно значительно различаются ставки пошлины в зависимости от цели использования ввозимого товара: для личного пользования (ставки относительно невелики) или производственного (уровень ставок выше).
Объект таможенной пошлины представляет собой таможенную стоимость перемещаемых товаров, в отношении которых должна начисляться таможенная пошлина. Таможенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по курсу Национального банка Украины, действующему на день подачи таможенной декларации.
229
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Ставки таможенной пошлины едины на всей территории. Это, однако, не исключает многообразия ставок1:
а) адвалорные — ставки, устанавливаемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
б) специфические — ставки, начисляемые в установленном размере за единицу измерения ввозимого товара (килограмм, метр и т. д.)- Данная ставка предполагает специфическую характеристику товара, тогда как предыдущая предполагает обезличенный предмет обложения;
в) комбинированные (смешанные) — ставки, использующие сочетание адвалорных и специфических пошлин при начислении таможенной пошлины;
г) сезонные — ставки, при помощи которых возможно оперативное реагирование на ввоз и вывоз на территорию государства сезонных товаров. Как правило, срок их введения не может превышать шести месяцев;
д) особые — представляют собой ставки, реализующие защитные функции таможенных пошлин:
— антидемпинговые — ставки, представляющие собой определенную надбавку к обычной импортной пошлине. Применяются при ввозе на территорию государства товаров по ценам более низким (демпинговым, бросовым), чем их цена в стране ввозящей, и угрожающим подорвать основы отечественного производства. С помощью антидемпинговых пошлин цены импортируемых товаров поднимаются до уровня, на котором с ними могут конкурировать отечественные.
— специальные— ставки таможенных пошлин, защищающие таможенную территорию от ввоза товаров, угрожающих отечественным производителям (аналогичных или непосредственно конкурирующих). Иногда специальные пошлины используются в качестве ответной меры по отношению к действиям других государств, ущемляющих интересы отечественных производителей;
— компенсационные — ставки пошлин, применяемые ввозимым товарам, в отношении которых использовался механизм субсидий, что соответственно занизило их цену, и это грозит нанести ущерб отечественному производству.
Механизм применения льгот при уплате таможенных пошлин довольно разнообразен и включает:
См . Козырни , I практики С 47-48
230
Н Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и
I шва 28. Таможенная пошлина
1. Освобождение от уплаты таможенной пошлины определенных категорий плательщиков.
2. Уменьшение ставок пошлины.
3. Возврат ранее уплаченных сумм таможенных пошлин.
4. Освобождение от таможенной пошлины определенных предметов.
Порядок уплаты и ставки таможенной пошлины определяются Единым таможенным тарифом Украины. Таможенный тариф представляет собой систему ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу.
В Украине облагаемые товары сосредоточены в товарной классификационной схеме, основанной на Гармонизированной системе описи и кодирования товаров.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82