Законодательством предусмотрены увеличенные ставки налога на землю в случаях:
1) нецелевого использования;
2) превышения норм отвода.
30.5. Льготы по налогу
Льготы по данному налогу позволяют выделить три группы освобождений1:
1. Определенные виды земельных участков (заповедники, заказники, сортоучастки и т. д.).
2. Закрепленные законодательством учреждения (культуры, науки, образования, физической культуры и спорта, благотворительные фонды и т. д.).
3. Физические лица (инвалиды I и II группы, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, и т. д.).
Предусмотрены также льготы по вновь созданным крестьянским (фермерским) хозяйствам на протяжении трех лет; по радиоактивно и химически загрязненным сельхозучасткам. Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливать льготы по оплате за землю в форме:
а) частичного освобождения на определенный срок;
б) отсрочки уплаты;
в) снижения ставки земельного налога.
30.6. Исчисление и уплата налога
Основанием для начисления земельного налога являются данные Государственного земельного кадастра.
Государственный земельный кадастр предназначен для обеспечения органов местного самоуправления, заинтересованных
Закон Украши «Про плату за землю» // ЕИдомосп Верховно! Ради Украши. -1996. № 45. Ст. 238; Офщшний в!сник Украши. - 1999. №19. Ст. 838; №18. Ст. 807; №43. Ст 1602.
16*
243
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
предприятий, учреждений, организаций и граждан достоверными и необходимыми сведениями о правовом режиме земель с целью организации регулирования земельных отношений, землеустройства, обоснования размеров платы за землю. Государственный земельный кадастр включает данные регистрации права собственности, права пользования землей и договоров на аренду земли, учет количества и качества земель, зонирование территорий населенных пунктов, экономическую оценку земель. Документация Государственного земельного кадастра ведется по территориям с учетом сельскохозяйственного и лесохозяйствен-ного районирования и функционального зонирования территории населенных пунктов.
На специальные бюджетные счета местных бюджетов поступает 30% денежных средств от земельного налога и в дальнейшем распределяется на цели, определенные ст. 22 Закона Украины «О плате за землю». Распределение средств зависит от качества земель (среднего и лучшего) с учетом их месторасположения.
Средства от платы за землю используются:
1. На финансирование мероприятий по рациональному использованию и охране земель, повышению плодородия почвы.
2. На ведение Государственного земельного кадастра, землеустройства, мониторинга земель. Государственный земельный кадастр содержит систему необходимых сведений и документов о правовом режиме земель; их распределении среди собственников земли и землепользователей, в том числе арендаторов; по категориям земель; о качественной характеристике народнохозяйственной ценности земель.
Мониторинг земель представляет собой систему наблюдения за состоянием земельного фонда, в том числе земель, расположенных в зонах радиоактивного загрязнения, с целью своевременного выявления загрязнений, их оценки, предупреждения ухудшения качества земель. Структура, содержание и порядок осуществления мониторинга земель устанавливается Кабинетом Министров Украины.
3. Для экономического стимулирования собственников земли и землепользователей на улучшение качества земель, повышение плодородия почвы и производительности земель лесного фонда.
244
Глина 30. На:юг на землю
Контрольные вопросы:
1. Формы платы за землю.
2. Плательщики налога.
3. Объект налогообложения.
4. Ставка налога.
5. Налоговые льготы.
6. Оценка земли.
7. Порядок исчисления и уплаты налога.
ГЛАВА 31
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ САМОХОДНЫХ МАШИН И МЕХАНИЗМОВ
31.1. Место налога с владельцев
транспортных средств в системе налогов и сборов Украины
На протяжении многих десятилетий граждане — собственники транспортных средств — платили местный сбор. С принятием в 1981 году Положения о местных налогах сбор был заменен местным налогом, и к налогообложению было привлечено как население городов, так и сельское население. Начиная с 1988 года налог распространился и на транспортные средства предприятий. В Украине налог с владельцев транспортных средств взимался на основе Закона Украины от 11 декабря 1991 года «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» (с изменениями и дополнениями). 18 февраля 1997 года был принятый Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов».
31.2. Плательщики налога
Плательщиками налога являются юридические и физические лица (как украинские, так и иностранные или лица без гражданства), имеющие собственные транспортные средства, зарегистрированные в Украине, которые и являются объектами налогообложения. К плательщикам налога относятся также собственники моторных лодок, мотосаней и т. д., перечисляющие средства в местные бюджеты по месту нахождения собственников транспортных средств. К числу плательщиков не отнесены филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц. Поэтому рассчитывать и вносить в бюджет налог с владельцев транспортных средств должны именно юридические лица.
Графики прохождения технического осмотра согласовываются с органами местного самоуправления, в обязательном порядке пред-
246
Глава 31.Налог с владельцев транспортных средств....
ставляются органам Государственной налоговой администрации и обычно предусматривают проведение техосмотра до 1 августа. При перенесении даты проведения техосмотра предприятие обязано своевременно известить об этом органы.Государственной налоговой администрации. Необходимо обратить внимание на то, что Рекомендациями о порядке учета плательщиков начисление налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов (утвержденными Государственной налоговой администрацией Украины по согласованию с Госавтоинспекцией, Гостехосмотром и Гос-флотосмотром Украины) установлено обязательное ежегодное прохождение техосмотра тем транспортом (как юридических, так и физических лиц), который используется в коммерческих целях. В том случае, когда для таких транспортных средств предусмотрено проведение техосмотра два или более раз в год, налог уплачивается перед прохождением первого из таких техосмотров.
31.3. Объект налогообложения
Учитывая, что налог на транспортные средства взимается с владельцев транспортных средств, которые зарегистрировали их, одним из требований постановления Кабинета Министров Украины № 873 от 21 октября 1993 года «Об утверждении правил государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок» является обязательность регистрации транспортных средств на протяжении 10 суток после их приобретения, получения или появления обстоятельств, которые требуют внесения изменений в регистрационные документы. Согласно Закону Украины от 30 июня 1993 года «О дорожном движении» (ст.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82