Предельная ставка — 0,1% стоимости услуг за одноразовую рекламу и 0,5% — за размещение рекламы на длительное время. Учет плательщиков проводят органы, на которые возложены функции размещения рекламы. Выплачивается во время оплаты услуг. Источник оплаты — за счет себестоимости продукции (работ, услуг) или за счет личных средств.
На основе ст. 11 Декрета Кабинета Министров Украины № 56-93 местные органы самоуправления разрабатывают свои положения, конкретизирующие механизм перечисления этого налога в бюджет. Так, Харьковским городским Советом народных депутатов в сентябре 1993 года было принято решение «О введении налога на рекламу» с 1 октября 1993 года.
В соответствии с ним этот налог устанавливался на все виды объявлений, сообщений, передаваемых с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, каталогов, афиш, плакатов и т.д. Юридические и физические лица, от имени которых осуществляется реклама, называются рекламодателями. Лица же, которые осуществляют изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещают ее на рекламных носителях, именуются рекламным агентством. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. Механизм этого налога практически такой же, как и закрепленный в Декрете. Однако оговаривается, что его удерживают рекламные агенты, которые ежеквартально сдают отчет в налоговые администрации и пере-
298
Глава 37.Правовое реагирование местных налогов и сборов
числяют суммы налога не позднее 20 числа каждого месяца. С 20 января 1995 года решением Харьковского городского совета ставки налога на рекламу были увеличены: 1% стоимости услуг за установку и размещение одноразовой рекламы и 5% — за установку и размещение рекламы на продолжительное время (более одного дня) или неодноразовой рекламы. Иными словами произошло то же, что и со сбором за выдачу ордера на квартиру.
Российское законодательство, практически при аналогичном механизме, предусматривает повышенную ставку — 5% к стоимости услуги.
10 августа 1995 года Харьковским горсоветом утверждены Положение о порядке размещения и эксплуатации объектов внешней рекламы и состав городского художественного совета. Положение определяет порядок размещения рекламоносителей и объектов внешней рекламы в Харькове и является обязательным для исполнения всеми юридическими и физическими лицами независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности. Объектами внешней рекламы и рекламоносителями являются стенды, щиты, плакаты и т.д. Местом для размещения рекламы считается часть территории города, объекты, имущество, выделенные рекламодержателю. Письменное заявление на выдачу разрешения подается на имя начальника отдела дизайна городской среды. Вместе с ним подаются архитектурно-художественная форма, эскиз-идея и фото объекта. После получения разрешения рекламодержатель обязан в 20-дневный срок приступить к монтажу и размещению объектов, иначе разрешение аннулируется. Размещение объектов внешней рекламы вдоль автомобильных дорог должно быть согласовано с ГАИ Харькова, а в границах «зеленых зон» — с управлением коммунального хозяйства горисполкома. При отказе рекламодателя от регистрации объект внешней рекламы демонтируется.
Сбор за право на использование местной символики. Плательщики — юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения — стоимость произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики. Ставка — 0,1% с юридических лиц и 5 минимальных заработных плат с граждан. Учет плательщиков осуществляют органы местного самоуправления, выдающие разрешение на использование сим-
299
___ __ ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ• _^
волики. Источник оплаты — себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.
Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики — коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при съемках которым требуются дополнительные мероприятия. Объект обложения — расходы на проведение дополнительных мероприятий. Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение подобных мероприятий. Выплачивается за счет прибыли кино- и телеорганизаций. Конкретные механизмы реализации утверждают местные органы самоуправления.
Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики — юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения — стоимость заявленных на местные аукционы, лотереи и т.д. товаров, исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Предельная ставка — 0,1 % от стоимости товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея; предельный размер сбора за право проведения лотерей — три минимальные заработные платы. Плательщиков определяют органы местного самоуправления, которые выдают разрешения на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Взимается сбор за три дня до проведения аукциона и т.д., либо во время получения разрешения на выпуск лотерей. Источник оплаты — за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц и граждан.
В России предельная ставка сбора устанавливается не выше 10% стоимости товаров, заявленных к аукциону.
Коммунальный налог. Плательщики — юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхоз-предприятий. Объект обложения — годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из минимального размера заработной платы. Предельная ставка — 10% годового фонда оплаты труда. Учет осуществляют налоговые инспекции на местах. Источник уплаты —- прибыль (доход), остающаяся в распоряжении юридических лиц. С 20 января 1995 года по Харьковской области ставка увеличена в 10 раз.
Плательщиками налога являются юридические лица, даже временно не ведущие производственную деятельность. Если
300
_^ава 3 ^.Правовое регулирование местных налогов и сборов __
они подают в статистические органы отчетность о среднесуточной численности штатных работников, то освобождение, отсрочка уплаты коммунального налога является компетенцией органов местного самоуправления.'Таким образом, предприятия, в уставе которых предусмотрена хозяйственная деятельность, рассматриваются как платейьшики коммунального налога независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Это подтверждается Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», где налоги, сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, относятся на себестоимость продукции, что касается в том числе и коммунального налога.
Объект обложения предполагает исчисление фонда оплаты труда, который рассчитывается исходя из размера необлагаемого минимума, установленного законодательством в отчетном периоде, умноженного на среднесписочную численность работников. С четвертого квартала 1995 года исчисление среднесписочной численности работников предприятий производится по методике, изложенной в Инструкции по статистике численности работников, занятых в хозяйстве Украины, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82
На основе ст. 11 Декрета Кабинета Министров Украины № 56-93 местные органы самоуправления разрабатывают свои положения, конкретизирующие механизм перечисления этого налога в бюджет. Так, Харьковским городским Советом народных депутатов в сентябре 1993 года было принято решение «О введении налога на рекламу» с 1 октября 1993 года.
В соответствии с ним этот налог устанавливался на все виды объявлений, сообщений, передаваемых с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, каталогов, афиш, плакатов и т.д. Юридические и физические лица, от имени которых осуществляется реклама, называются рекламодателями. Лица же, которые осуществляют изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещают ее на рекламных носителях, именуются рекламным агентством. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. Механизм этого налога практически такой же, как и закрепленный в Декрете. Однако оговаривается, что его удерживают рекламные агенты, которые ежеквартально сдают отчет в налоговые администрации и пере-
298
Глава 37.Правовое реагирование местных налогов и сборов
числяют суммы налога не позднее 20 числа каждого месяца. С 20 января 1995 года решением Харьковского городского совета ставки налога на рекламу были увеличены: 1% стоимости услуг за установку и размещение одноразовой рекламы и 5% — за установку и размещение рекламы на продолжительное время (более одного дня) или неодноразовой рекламы. Иными словами произошло то же, что и со сбором за выдачу ордера на квартиру.
Российское законодательство, практически при аналогичном механизме, предусматривает повышенную ставку — 5% к стоимости услуги.
10 августа 1995 года Харьковским горсоветом утверждены Положение о порядке размещения и эксплуатации объектов внешней рекламы и состав городского художественного совета. Положение определяет порядок размещения рекламоносителей и объектов внешней рекламы в Харькове и является обязательным для исполнения всеми юридическими и физическими лицами независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности. Объектами внешней рекламы и рекламоносителями являются стенды, щиты, плакаты и т.д. Местом для размещения рекламы считается часть территории города, объекты, имущество, выделенные рекламодержателю. Письменное заявление на выдачу разрешения подается на имя начальника отдела дизайна городской среды. Вместе с ним подаются архитектурно-художественная форма, эскиз-идея и фото объекта. После получения разрешения рекламодержатель обязан в 20-дневный срок приступить к монтажу и размещению объектов, иначе разрешение аннулируется. Размещение объектов внешней рекламы вдоль автомобильных дорог должно быть согласовано с ГАИ Харькова, а в границах «зеленых зон» — с управлением коммунального хозяйства горисполкома. При отказе рекламодателя от регистрации объект внешней рекламы демонтируется.
Сбор за право на использование местной символики. Плательщики — юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения — стоимость произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики. Ставка — 0,1% с юридических лиц и 5 минимальных заработных плат с граждан. Учет плательщиков осуществляют органы местного самоуправления, выдающие разрешение на использование сим-
299
___ __ ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ• _^
волики. Источник оплаты — себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.
Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики — коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при съемках которым требуются дополнительные мероприятия. Объект обложения — расходы на проведение дополнительных мероприятий. Предельный размер сбора не должен превышать фактических расходов на проведение подобных мероприятий. Выплачивается за счет прибыли кино- и телеорганизаций. Конкретные механизмы реализации утверждают местные органы самоуправления.
Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики — юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения — стоимость заявленных на местные аукционы, лотереи и т.д. товаров, исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Предельная ставка — 0,1 % от стоимости товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея; предельный размер сбора за право проведения лотерей — три минимальные заработные платы. Плательщиков определяют органы местного самоуправления, которые выдают разрешения на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Взимается сбор за три дня до проведения аукциона и т.д., либо во время получения разрешения на выпуск лотерей. Источник оплаты — за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридических лиц и граждан.
В России предельная ставка сбора устанавливается не выше 10% стоимости товаров, заявленных к аукциону.
Коммунальный налог. Плательщики — юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхоз-предприятий. Объект обложения — годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из минимального размера заработной платы. Предельная ставка — 10% годового фонда оплаты труда. Учет осуществляют налоговые инспекции на местах. Источник уплаты —- прибыль (доход), остающаяся в распоряжении юридических лиц. С 20 января 1995 года по Харьковской области ставка увеличена в 10 раз.
Плательщиками налога являются юридические лица, даже временно не ведущие производственную деятельность. Если
300
_^ава 3 ^.Правовое регулирование местных налогов и сборов __
они подают в статистические органы отчетность о среднесуточной численности штатных работников, то освобождение, отсрочка уплаты коммунального налога является компетенцией органов местного самоуправления.'Таким образом, предприятия, в уставе которых предусмотрена хозяйственная деятельность, рассматриваются как платейьшики коммунального налога независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности. Это подтверждается Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий», где налоги, сборы и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, относятся на себестоимость продукции, что касается в том числе и коммунального налога.
Объект обложения предполагает исчисление фонда оплаты труда, который рассчитывается исходя из размера необлагаемого минимума, установленного законодательством в отчетном периоде, умноженного на среднесписочную численность работников. С четвертого квартала 1995 года исчисление среднесписочной численности работников предприятий производится по методике, изложенной в Инструкции по статистике численности работников, занятых в хозяйстве Украины, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 7 июля 1995 года № 171.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82