34) государственной регистрации и учету подлежат предназначенные для эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования автомобили, автобусы, самоходные машины, сконструированные на шасси автомобили, мотоциклы всех типов, марок и моделей, прицепы, полуприцепы и мотоколяски.
Особенностью новой редакции Закона является высокая мера детализации объектов налогообложения: впервые в налоговом законодательстве (не учитывая акцизного сбора и таможенных сборов) объекты налогообложения закреплены четырехзначным кодом в соответствии с Гармонизированной системой описи и кодирования товаров, что в значительной мере упрощает работу
247
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
по этим налогом, поскольку разделом вторым рекомендаций о порядке учета плательщиков, начисления налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов дана подробная характеристика каждого вида транспортного средства.
Налогообложению подлежат все включенные в объект налогообложения и зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим порядком транспортные средства (включая ведомственную регистрацию транспорта воинских частей, технологического транспорта — органами Госнадзорохрантруда, спортивных автомобилей — органами Госкомспорта и т. д.), а не только те, которые подлежат регистрации в органах Госавтоинспекции Украины.
31.4. Ставка налогообложения
Ставки налога установлены в гривне за 100 см2 объема цилиндров двигателя из расчета на 1 квт (для транспортных средств с электродвигателями) или из расчета на 100 см длины (для катеров и яхт). Ставка налога рассчитывается на 1 день квартала, в котором осуществляется уплата налога. По большинству транспортных средств (особенно по легковым автомобилям) ставка налога в сравнении с предыдущей редакцией Закона существенным образом увеличена.
Законодательством установлена обязанность уплаты налога с владельцев автомобилей легковых, грузовых (грузоподъемностью более 7 тонн), автобусов. Все транспортные средства, которые относятся к этим категориям, подлежат налогообложению по одним ставкам, для остальных самоходных машин и механизмов предусмотрено использование других размеров ставок налога. При этом необходимо иметь в виду, что пассажирские автомобили вместимостью до 8 человек, включая водителя, относятся к легковым автомобилям, более 8 человек — к автобусам.
31.5. Льготы по налогу
Сравнительно традиционная система льгот может быть разделена на две группы. Первая включает плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога. Сюда относятся предприятия автомобильного транспорта общего пользования,
248
Глава 31 .Налог с владельцев транспортных средств..
государственные бюджетные учреждения и организации, инвалиды, имеющие мотоколяски или автомобили с ручным управлением, и т. д. Другая включает плательщиков, для которых ставка налога сокращается на 50% (пожарные машины, машины скорой помощи и т. д.). Закон предоставляет право местным органам государственной власти освобождать полностью или частично от уплаты налога отдельных плательщиков при наличии веских причин. Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» предусмотрены следующие льготы по этому налогу.
1. Полностью освобождены от уплаты налога предприятия автомобильного транспорта общего пользования — по транспортным средствам, занятым на перевозке пассажиров, на которые в установленном законом порядке определены тарифы оплаты проезда.
2. Учебные заведения, полностью финансируемые из бюджетов в отношении учебных транспортных средств при условии использования их по назначению.
3. Лица, указанные в пп. 1 и 2 ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», статьях 4-11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине», постановлении Кабинета Министров Украины №1026 от 31 августа 1996 года «Об упорядочении предоставления льгот гражданам по некоторым видам налогов», могут пользоваться льготой на один легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя до 2500 см3, а инвалиды I и II групп независимо от объема цилиндров, или один мотоцикл с объемом цилиндров до 650 куб. см или на одну лодку моторную или катер (кроме спортивного) с длинной корпуса до 7,5 м.
4. Лица, указанные в пп. 3 и 4 ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» — на один легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя до 2500 см3 или один мотоцикл с объемом цилиндров до 650 куб. см или на одну лодку моторную или катер (кроме спортивного) с длинной корпуса до 7,5 м. до их отселения и на протяжении трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения и зоны усиленного радиоэкологического контроля.
17 М.П. Кучсрявснко
249
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
5. Снижение налога на 50% — с сельскохозяйственных предприятий-товаропроизводителей по тракторам колесным, автобусам и специальным автомобилям для перевозки людей с количеством мест не менее десяти (специализация предприятия определяется уставом или общим классификатором отраслей хозяйства Министерства статистики Украины). Подобная же льгота предусмотрена для граждан, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 87.03), произведенные в странах СНГ и поставленные на учет в Украине до 1990 года включительно.
Согласно Закону Украины «О системе налогообложения» Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые, городские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, которые поступают в их бюджеты. Для решения вопросов о предоставлении дополнительной льготы по налогу с владельцев транспортных средств плательщик должен обратиться в соответствующий совет. Подача заявления об освобождении от уплаты налога не прекращает его уплаты или взысканий. В случае, если просьба предприятия о предоставлении дополнительной льготы будет удовлетворена соответствующим советом, в лицевом счете плательщика на основе такого решения проводится соответствующая запись.
31.6. Исчисление и уплата налога
Сроки уплаты налога практически привязываются ко времени осуществления технического осмотра транспортного средства. Уплачивается налог ежегодно, но не позднее первого полугодия перед регистрацией, перерегистрацией или ежегодным техническим осмотром. Исчисление налога осуществляется, исходя из суммарной мощности транспортного средства, с учетом его разновидности и ставки, закрепленной в статьях 2 и 3'.
Конкретные сроки уплаты налога Законом не предусмотрены, однако зафиксировано, что он выплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств. При этом органам Госавтоинспекции или другим органам, уполномоченным провести регистрацию или Технический осмотр, предъявляются квитанции (платежные поручения) об уплате налога или документы, которые служат основанием для предоставления льготы (для граждан этими документами являются удостоверение, свидетельства о праве на льготы, а также
250
__ ^Глава 31.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82
Особенностью новой редакции Закона является высокая мера детализации объектов налогообложения: впервые в налоговом законодательстве (не учитывая акцизного сбора и таможенных сборов) объекты налогообложения закреплены четырехзначным кодом в соответствии с Гармонизированной системой описи и кодирования товаров, что в значительной мере упрощает работу
247
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
по этим налогом, поскольку разделом вторым рекомендаций о порядке учета плательщиков, начисления налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов дана подробная характеристика каждого вида транспортного средства.
Налогообложению подлежат все включенные в объект налогообложения и зарегистрированные в Украине в соответствии с действующим порядком транспортные средства (включая ведомственную регистрацию транспорта воинских частей, технологического транспорта — органами Госнадзорохрантруда, спортивных автомобилей — органами Госкомспорта и т. д.), а не только те, которые подлежат регистрации в органах Госавтоинспекции Украины.
31.4. Ставка налогообложения
Ставки налога установлены в гривне за 100 см2 объема цилиндров двигателя из расчета на 1 квт (для транспортных средств с электродвигателями) или из расчета на 100 см длины (для катеров и яхт). Ставка налога рассчитывается на 1 день квартала, в котором осуществляется уплата налога. По большинству транспортных средств (особенно по легковым автомобилям) ставка налога в сравнении с предыдущей редакцией Закона существенным образом увеличена.
Законодательством установлена обязанность уплаты налога с владельцев автомобилей легковых, грузовых (грузоподъемностью более 7 тонн), автобусов. Все транспортные средства, которые относятся к этим категориям, подлежат налогообложению по одним ставкам, для остальных самоходных машин и механизмов предусмотрено использование других размеров ставок налога. При этом необходимо иметь в виду, что пассажирские автомобили вместимостью до 8 человек, включая водителя, относятся к легковым автомобилям, более 8 человек — к автобусам.
31.5. Льготы по налогу
Сравнительно традиционная система льгот может быть разделена на две группы. Первая включает плательщиков, которые полностью освобождаются от уплаты налога. Сюда относятся предприятия автомобильного транспорта общего пользования,
248
Глава 31 .Налог с владельцев транспортных средств..
государственные бюджетные учреждения и организации, инвалиды, имеющие мотоколяски или автомобили с ручным управлением, и т. д. Другая включает плательщиков, для которых ставка налога сокращается на 50% (пожарные машины, машины скорой помощи и т. д.). Закон предоставляет право местным органам государственной власти освобождать полностью или частично от уплаты налога отдельных плательщиков при наличии веских причин. Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» предусмотрены следующие льготы по этому налогу.
1. Полностью освобождены от уплаты налога предприятия автомобильного транспорта общего пользования — по транспортным средствам, занятым на перевозке пассажиров, на которые в установленном законом порядке определены тарифы оплаты проезда.
2. Учебные заведения, полностью финансируемые из бюджетов в отношении учебных транспортных средств при условии использования их по назначению.
3. Лица, указанные в пп. 1 и 2 ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», статьях 4-11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине», постановлении Кабинета Министров Украины №1026 от 31 августа 1996 года «Об упорядочении предоставления льгот гражданам по некоторым видам налогов», могут пользоваться льготой на один легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя до 2500 см3, а инвалиды I и II групп независимо от объема цилиндров, или один мотоцикл с объемом цилиндров до 650 куб. см или на одну лодку моторную или катер (кроме спортивного) с длинной корпуса до 7,5 м.
4. Лица, указанные в пп. 3 и 4 ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» — на один легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя до 2500 см3 или один мотоцикл с объемом цилиндров до 650 куб. см или на одну лодку моторную или катер (кроме спортивного) с длинной корпуса до 7,5 м. до их отселения и на протяжении трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения и зоны усиленного радиоэкологического контроля.
17 М.П. Кучсрявснко
249
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
5. Снижение налога на 50% — с сельскохозяйственных предприятий-товаропроизводителей по тракторам колесным, автобусам и специальным автомобилям для перевозки людей с количеством мест не менее десяти (специализация предприятия определяется уставом или общим классификатором отраслей хозяйства Министерства статистики Украины). Подобная же льгота предусмотрена для граждан, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 87.03), произведенные в странах СНГ и поставленные на учет в Украине до 1990 года включительно.
Согласно Закону Украины «О системе налогообложения» Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые, городские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, которые поступают в их бюджеты. Для решения вопросов о предоставлении дополнительной льготы по налогу с владельцев транспортных средств плательщик должен обратиться в соответствующий совет. Подача заявления об освобождении от уплаты налога не прекращает его уплаты или взысканий. В случае, если просьба предприятия о предоставлении дополнительной льготы будет удовлетворена соответствующим советом, в лицевом счете плательщика на основе такого решения проводится соответствующая запись.
31.6. Исчисление и уплата налога
Сроки уплаты налога практически привязываются ко времени осуществления технического осмотра транспортного средства. Уплачивается налог ежегодно, но не позднее первого полугодия перед регистрацией, перерегистрацией или ежегодным техническим осмотром. Исчисление налога осуществляется, исходя из суммарной мощности транспортного средства, с учетом его разновидности и ставки, закрепленной в статьях 2 и 3'.
Конкретные сроки уплаты налога Законом не предусмотрены, однако зафиксировано, что он выплачивается перед регистрацией, перерегистрацией или техническим осмотром транспортных средств. При этом органам Госавтоинспекции или другим органам, уполномоченным провести регистрацию или Технический осмотр, предъявляются квитанции (платежные поручения) об уплате налога или документы, которые служат основанием для предоставления льготы (для граждан этими документами являются удостоверение, свидетельства о праве на льготы, а также
250
__ ^Глава 31.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82