Срок страхования может быть весьма значительным, например в личном страховании договоры заключаются на несколько десятков лет, известны и пожизненные договоры. Кроме того, страховщик формирует запасные и резервные фонды, средства которых десятилетиями могут не использоваться. Все это создает объективную основу для участия страховщика в формировании ссудного фонда страны, в прямом инвестировании средств и для участия в иных коммерческих операциях.
Собственные средства страховщика могут быть вложены в любую отрасль экономики и в любой форме: в кредиты и прямое инвестирование, в права участия и ценные бумаги, в недвижимость и др.
Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
5.2.3. Другие доходы страховщика
Помимо страховых премий и доходов от инвестиционной деятельности, страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с агентированием других страховщиков, с получением комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, с проведением работ по риск-менеджменту, с консультациями и т.д.
К этим доходам относятся доходы от торговли (продажи, отчуждения) долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами и деривативами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обяза-
153
тельств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой валютной разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование, от реализации прав регрессного требования к лицу, ответственному за причиненный убыток и другие доходы [5.2].
5.3. Расходы страховщика
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость страховых операций — сложное понятие, которое имеет свою специфику по сравнению с другими отраслями экономики. Оборот средств страховой организации имеет рисковый (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в том числе услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо большую сумму, включающую и выплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и узком смысле слова. Себестоимость в широком смысле слова — это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги как непосредственных — выплат страхового возмещения или страховых сумм, расходов на ведение дела, так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций — формирование запасных и резервных фондов. Под себе-154
стоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
В настоящее время, в связи со спецификой налогообложения страховой деятельности в Украине, понятие себестоимости страховых операций не используется, так как все расходы по осуществлению страхования учитываются при налогообложении страхового дохода. Тем не менее, по своей экономической природе затраты на организацию страхования, в том числе и на оплату труда, являются отдельным элементом себестоимости и учитываются в страховом деле, например, на этапе взаиморасчетов между страховщиком и страхователем при досрочном расторжении договора страхования.
По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора или на основании закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.
Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов, представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.
Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика и которые закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций.
Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко
155
возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.
Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113
Собственные средства страховщика могут быть вложены в любую отрасль экономики и в любой форме: в кредиты и прямое инвестирование, в права участия и ценные бумаги, в недвижимость и др.
Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, так и на развитие страхового дела, в инвестиционных целях или на потребление. Таким образом поддерживается нормальная рентабельность деятельности страховщика при низкой цене на страховую услугу.
5.2.3. Другие доходы страховщика
Помимо страховых премий и доходов от инвестиционной деятельности, страховая организация может иметь также доходы от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с агентированием других страховщиков, с получением комиссионных за передачу рисков страховщикам в перестрахование, с проведением работ по риск-менеджменту, с консультациями и т.д.
К этим доходам относятся доходы от торговли (продажи, отчуждения) долговыми обязательствами и требованиями (ценными бумагами и деривативами), от погашения облигаций, сберегательных сертификатов, от операций по оперативному лизингу, аренде земли и помещений, от торговли объектами залога, отчужденного в счет погашения долговых обяза-
153
тельств гаранту (кредитору) и суммы начисленных по нему процентов, от курсовой валютной разницы, от операций с основными фондами и нематериальными активами, от комиссионных вознаграждений за перестрахование, от реализации прав регрессного требования к лицу, ответственному за причиненный убыток и другие доходы [5.2].
5.3. Расходы страховщика
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов: расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм; отчисления в запасные фонды и резервы взносов; отчисления на предупредительные мероприятия; расходы на ведение дела. В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.
Себестоимость страховых операций — сложное понятие, которое имеет свою специфику по сравнению с другими отраслями экономики. Оборот средств страховой организации имеет рисковый (вероятностный) характер. Если любое другое предприятие получает определенный доход за каждый товар (в том числе услугу) и имеет определенные издержки при ее оказании, то страховщик, принимая на себя страховую ответственность по данному договору, только ориентировочно знает, во сколько она ему обойдется: в сумму расходов на ведение дела по этому договору или в гораздо большую сумму, включающую и выплату страхового возмещения. Следовательно, о себестоимости страховых операций можно говорить в широком и узком смысле слова. Себестоимость в широком смысле слова — это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги как непосредственных — выплат страхового возмещения или страховых сумм, расходов на ведение дела, так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций — формирование запасных и резервных фондов. Под себе-154
стоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.
В настоящее время, в связи со спецификой налогообложения страховой деятельности в Украине, понятие себестоимости страховых операций не используется, так как все расходы по осуществлению страхования учитываются при налогообложении страхового дохода. Тем не менее, по своей экономической природе затраты на организацию страхования, в том числе и на оплату труда, являются отдельным элементом себестоимости и учитываются в страховом деле, например, на этапе взаиморасчетов между страховщиком и страхователем при досрочном расторжении договора страхования.
По удельному весу и значимости основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения. В результате такой выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика, принятых им перед страхователем в момент заключения договора или на основании закона (в обязательном страховании). В связи со случайным характером наступления страховых случаев величина выплат за установленный период времени (например, год) подвержена значительным колебаниям в зависимости от частоты и разрушительности страховых случаев.
Отчисления в запасные фонды, или резервы взносов, представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов в страховом деле. Они определяются как разница между нормативной и фактической величиной выплат страховых сумм и страхового возмещения.
Так же как и остальные элементы расходов страховщика, отчисления на предупредительные мероприятия нормированы структурой тарифной ставки. Важную роль в страховом деле играют так называемые расходы на ведение дела, которые предназначены для финансирования деятельности страховщика и которые закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций.
Расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.
Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования. Аквизиционные расходы резко
155
возрастают в периоды, когда вводятся новые виды страхования, что вызывает приток новых договоров.
Инкассовые расходы — это расходы на оплату труда работников страховой организации, связанного со сбором страховых премий и обслуживанием страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.
Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования. В их состав входят затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т. д.
Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования. Управленческие расходы закладываются в нагрузку на основе сложившегося удельного веса этих расходов по отношению к брутто-ставке. Однако при проведении страховых операций объем необходимых управленческих расходов определяется не суммой поступающих страховых премий, а количеством действующих договоров.
В состав расходов на проведение страхования включаются:
• выплаты страховых сумм и страхового возмещения;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113